國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的溫馨提示

　　為幫助全省納稅人正確辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

　　一、匯算清繳范圍

　　凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人在匯算清繳期內(nèi)遷移的，需在遷出地辦結(jié)上一年度匯算清繳。

　　跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)和《安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2013年第12號)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間

　　(一)一般企業(yè)

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，請廣大納稅人合理安排時間，及時辦理2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。目前，稅務(wù)部門已完成電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅年度納稅申報軟件升級，開通企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報功能。

　　(二)終止經(jīng)營企業(yè)

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　三、匯算清繳申報方式

　　推薦納稅人通過電子稅務(wù)局辦理匯算清繳申報，我省電子稅務(wù)局地址：https://etax.anhui.chinatax.gov.cn/cas/login。納稅人因特殊原因無法進(jìn)行網(wǎng)上申報，可攜帶匯算清繳資料和單位公章，前往辦稅服務(wù)廳辦理申報。辦稅服務(wù)廳設(shè)有自助辦稅區(qū)，配備導(dǎo)稅人員，幫助納稅人解決申報中產(chǎn)生的問題。

　　四、匯算清繳期間注意事項(xiàng)

　　(一)稅收政策變化

　　2023年，國家繼續(xù)加大減稅降費(fèi)優(yōu)惠力度，執(zhí)行到期的大部分企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)執(zhí)行，最主要的變化是小型微利企業(yè)和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。一是對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;二是企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷;三是集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

　　為減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再填寫和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

　　(二)申報準(zhǔn)備工作

　　納稅人應(yīng)核實(shí)已取得的科技型中小企業(yè)入庫編號、高新技術(shù)企業(yè)證書、非營利組織免稅資格等是否有效，排查企業(yè)是否發(fā)生了重組、技術(shù)成果投資入股等業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確填報年度納稅申報表的基礎(chǔ)信息表，準(zhǔn)確選擇申報附表，避免漏填誤填。2023年度如果發(fā)生重組、資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)、非貨幣性資產(chǎn)投資選擇特殊性稅務(wù)處理、政策性搬遷、房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本對象確定或調(diào)整、境外稅收抵免等六項(xiàng)業(yè)務(wù)，納稅人應(yīng)按照政策規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)資料，及時報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　(三)電子稅務(wù)局服務(wù)新舉措

　　一是申報表預(yù)填提醒服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對申報表邏輯設(shè)定，為納稅人提供自動預(yù)填、稅收優(yōu)惠智慧計(jì)算等個性化服務(wù)。電子稅務(wù)局根據(jù)納稅人稅務(wù)登記、財務(wù)報表申報情況，自動預(yù)填相關(guān)申報數(shù)據(jù)，計(jì)算稅款，再由納稅人進(jìn)行確認(rèn)，減輕申報負(fù)擔(dān)。納稅人發(fā)現(xiàn)預(yù)填數(shù)據(jù)有誤，應(yīng)修改原始登記信息、預(yù)填信息。納稅人在辦理匯算清繳申報時，電子稅務(wù)局根據(jù)納稅人資格情況進(jìn)行判定，主動提醒相關(guān)優(yōu)惠政策，變“人找政策”為“政策找人”，確保優(yōu)惠政策直達(dá)快享。

　　二是稅收風(fēng)險提示服務(wù)。為幫助納稅人高質(zhì)量、高效率完成申報，減少錯報、誤報、漏報等風(fēng)險，我省通過電子稅務(wù)局提供稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)，需要納稅人至少提前1日報送財務(wù)報告。在納稅人完成年度申報表填報后，電子稅務(wù)局結(jié)合財務(wù)報告和申報表數(shù)據(jù)開展“風(fēng)險掃描”。對于發(fā)現(xiàn)的申報疑點(diǎn)當(dāng)即反饋給納稅人，便于納稅人在匯算清繳期間進(jìn)行更正申報、補(bǔ)正申報資料。

　　三是申報與繳稅分離服務(wù)。納稅人在年度匯算清繳申報時可選擇申報與繳稅分離服務(wù)，即企業(yè)提前辦理匯算清繳申報，完成申報后暫不繳納稅款，在5月31日前都可以自選日期完成繳稅。該項(xiàng)服務(wù)具有明顯優(yōu)勢：一方面，納稅人提前盡早申報可以享受稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報信息開展“體檢服務(wù)”，便于納稅人在匯繳期間進(jìn)行更正申報、補(bǔ)正資料，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險。另一方面，延后繳納稅款，大大緩解企業(yè)的繳稅資金壓力。

　　(四)關(guān)注稅會差異調(diào)整

　　在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，納稅人因財務(wù)會計(jì)制度及相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與稅法規(guī)定不一致的，無需調(diào)整會計(jì)賬簿憑證記錄和會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目金額。在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定并通過納稅調(diào)整明細(xì)表及其他附表進(jìn)行納稅調(diào)整，要特別關(guān)注視同銷售收入、視同銷售成本，費(fèi)用扣除限額、資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)損失等項(xiàng)目的稅會差異。

　　(五)及時取得稅前扣除憑證

　　納稅人發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)的規(guī)定，在匯算清繳結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶�銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十四條規(guī)定的資料證實(shí)支出真實(shí)性，其支出允許稅前扣除。

　　五、匯算清繳完成后注意事項(xiàng)

　　(一)更正(作廢)申報

　　匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度納稅申報表有誤的，可以進(jìn)行更正(作廢)申報。申報完成后，涉及補(bǔ)繳稅款的，電子稅務(wù)局自動彈出稅費(fèi)繳納界面。需要注意的是，5月31日前應(yīng)補(bǔ)繳未補(bǔ)繳稅款的，自6月1日起按日加收滯納金;已完成匯算清繳且已繳納稅款的，不能作廢申報。

　　(二)多繳稅款退(抵)稅

　　納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅或者抵繳欠稅。

　　目前，我省電子稅務(wù)局可直接辦理匯算清繳多繳稅款退(抵)稅，并實(shí)行智能審核退稅。納稅人在辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局完成匯算清繳申報后，存在多繳稅款的，系統(tǒng)提示納稅人是否確認(rèn)辦理退(抵)稅申請，納稅人可選擇“立即辦理”，即啟動退(抵)稅流程，進(jìn)入智能審核退(抵)稅程序。

　　納稅人如果選擇“暫不辦理”，電子稅務(wù)局將向納稅人推送提示信息，由納稅人確認(rèn)申報數(shù)據(jù)，同時提醒納稅人及時提交退稅申請。

　　(三)留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料

　　納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、資產(chǎn)損失、公益性捐贈、不征稅收入處理等業(yè)務(wù)，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。納稅人應(yīng)在匯算清繳申報完成后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)等相關(guān)規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料，以備查驗(yàn)。

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局

2024年3月4日