北京市財政局關(guān)于做好2024年注冊會計師行業(yè)“四類”違法違規(guī)行為專項整治工作的通知

京財會[2024]484號                  2024-4-26

各會計師事務(wù)所、會計師事務(wù)所分所：

　　為深入貫徹落實(shí)《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見〉的通知》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》，持續(xù)加強(qiáng)會計師事務(wù)所監(jiān)督管理，進(jìn)一步凈化注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境，2024年繼續(xù)開展注冊會計師行業(yè)“四類”違法違規(guī)行為專項整治工作。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、專項整治工作依據(jù)

　　以注冊會計師法為準(zhǔn)繩，以《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》(財政部令第97號)、《注冊會計師注冊辦法》(財政部令第99號)等行業(yè)管理規(guī)章制度為依據(jù)，按照《財政部關(guān)于持續(xù)深入開展注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)行為整治工作的通知》(財會〔2022〕16號)、《財政部 中央網(wǎng)信辦 公安部 市場監(jiān)管總局關(guān)于持續(xù)深入開展網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告行為整治工作的通知》(財會〔2022〕17號)、《財政部 人力資源社會保障部 稅務(wù)總局關(guān)于持續(xù)深入開展注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作的通知》(財會〔2022〕18號)、《財政部 稅務(wù)總局 市場監(jiān)管總局關(guān)于持續(xù)深入開展會計師事務(wù)所無證經(jīng)營行為整治工作的通知》(財會〔2022〕19號)確立的工作機(jī)制，開展2024年專項整治工作。

　　二、專項整治范圍

　　凡在北京市行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所、會計師事務(wù)所分所均應(yīng)接受注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告、會計師事務(wù)所無證經(jīng)營行為的檢查。

　　三、專項整治工作內(nèi)容

　　(一)注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作

　　持續(xù)整治注冊會計師將資格掛靠在會計師事務(wù)所但并不實(shí)際執(zhí)業(yè)，以及注冊會計師不在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)等行為。

　　1.組織自查。北京注冊會計師協(xié)會(以下簡稱北京注協(xié))組織會計師事務(wù)所開展注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為自查。

　　2.開展檢查。北京注協(xié)結(jié)合社會保險繳納、勞動合同簽訂、人事檔案存放、業(yè)務(wù)報告出具等開展任職資格檢查工作。對發(fā)現(xiàn)存在掛名執(zhí)業(yè)嫌疑的，提請國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局(以下簡稱北京市稅務(wù)局)協(xié)助核驗有關(guān)情況。

　　3.處理處罰。北京注協(xié)針對任職資格檢查發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)《注冊會計師注冊辦法》(財政部令第99號)規(guī)定，對不在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的注冊會計師依法注銷注冊，并將注銷注冊的人員名單予以公告。

　　北京市財政局(以下簡稱市財政局)對不符合執(zhí)業(yè)許可條件的會計師事務(wù)所和相關(guān)分所，要求相關(guān)會計師事務(wù)所按期完成整改。對未按期完成整改的會計師事務(wù)所，依法撤銷執(zhí)業(yè)許可并予以公告。

　　(二)注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)行為整治工作

　　持續(xù)對注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)、嚴(yán)重影響審計質(zhì)量的行為予以規(guī)范，重點(diǎn)檢查2023年6月至2024年6月出具審計報告數(shù)量超過100份(不包括為同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)多家子公司出具審計報告超過100份的情形)的注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所。

　　1.組織自查。市財政局通過注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺篩選2023年6月至2024年6月出具審計報告數(shù)量超過100份的注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所名單，并通知篩選出的相關(guān)會計師事務(wù)所進(jìn)行自查。此項自查工作另行通知。

　　2.開展檢查。市財政局結(jié)合會計師事務(wù)所自查報告和篩選情況，確定重點(diǎn)檢查對象，納入市財政局、北京注協(xié)開展的執(zhí)業(yè)質(zhì)量中進(jìn)行重點(diǎn)檢查。其中涉及從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，將移交財政部組織查辦。

　　3.處理處罰。市財政局、北京注協(xié)針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)情節(jié)輕重，對存在違規(guī)行為的會計師事務(wù)所和注冊會計師依法作出行政處罰和行業(yè)懲戒。

　　(三)網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告行為整治工作

　　持續(xù)整治會計師事務(wù)所通過網(wǎng)絡(luò)平臺或者其他媒介售賣注冊會計師審計報告的行為。

　　1.開展檢查。市財政局、北京注協(xié)根據(jù)財政部提供的名單，對涉嫌網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告的會計師事務(wù)所、其他類商業(yè)機(jī)構(gòu)和購買審計報告的單位進(jìn)一步核查取證。

　　2.處理處罰。市財政局、北京注協(xié)針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)情節(jié)輕重，對存在違規(guī)行為的會計師事務(wù)所、注冊會計師以及違規(guī)報告使用者，進(jìn)行行政處罰和行業(yè)懲戒;對其他類商業(yè)機(jī)構(gòu)違規(guī)行為會同相關(guān)部門查處。涉嫌犯罪的，依法移交公安部門追究刑事責(zé)任。

　　(四)會計師事務(wù)所無證經(jīng)營行為整治工作

　　持續(xù)整治截至2024年3月31日已在北京市市場監(jiān)督管理局(以下簡稱市市場監(jiān)管局)取得營業(yè)執(zhí)照，但未取得市財政局執(zhí)業(yè)許可證書的會計師事務(wù)所及其分所。

　　1.組織整改。市財政局聯(lián)合市市場監(jiān)管局篩選取得營業(yè)執(zhí)照但未獲取執(zhí)業(yè)許可的會計師事務(wù)所清單，并提供給北京市稅務(wù)局核查相關(guān)會計師事務(wù)所是否發(fā)生經(jīng)營行為。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，區(qū)分以下情形組織整改：

　　對已取得營業(yè)執(zhí)照但未獲得執(zhí)業(yè)許可，未超過60日且未開展注冊會計師法定業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，市財政局通知相關(guān)會計師事務(wù)所在規(guī)定時限內(nèi)及時申請執(zhí)業(yè)許可。

　　對已取得營業(yè)執(zhí)照但未獲得執(zhí)業(yè)許可，超過60日但未開展注冊會計師法定業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，市財政局責(zé)令相關(guān)會計師事務(wù)所在60日內(nèi)整改。

　　對已取得營業(yè)執(zhí)照但未獲得執(zhí)業(yè)許可，且已開展注冊會計師法定業(yè)務(wù)，即無證經(jīng)營的會計師事務(wù)所，市財政局將進(jìn)一步調(diào)查處理。

　　2.處理處罰。市財政局依據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》(財政部令第97號)規(guī)定，區(qū)分以下情形處理：

　　對未按規(guī)定期限整改的會計師事務(wù)所，依法進(jìn)行處理，并予以公告;對其執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人、法定代表人或者分所負(fù)責(zé)人給予警告，不予辦理變更、轉(zhuǎn)所手續(xù)。

　　對無證經(jīng)營的會計師事務(wù)所，責(zé)令其停止違法活動，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。

　　四、專項整治工作要求

　　各會計師事務(wù)所、會計師事務(wù)所分所要高度重視，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定開展自查工作，按期、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地向北京注協(xié)提交《注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為專項整治情況自查報告》(見附件1)、《注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為專項整治情況自查表》(見附件2)，自查報告及自查表的word版本和經(jīng)單位蓋章、主任會計師(首席合伙人)簽章后的PDF版本文件發(fā)送至北京注協(xié)郵箱：liyuhan@bicpa.org.cn(郵件名稱為會計師事務(wù)所全稱)，報送自查材料的截止日期為2024年4月30日。

　　需要進(jìn)行注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)自查的會計師事務(wù)所名單及相關(guān)報送材料由市財政局另行通知。

　　會計師事務(wù)所及分所注冊登記信息、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等發(fā)生變化的，應(yīng)及時在注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺辦理變更手續(xù)。

　　五、問題咨詢

　　各會計師事務(wù)所、會計師事務(wù)所分所在專項整治工作過程中遇到問題，可通過以下方式咨詢：

　　(一)市財政局：

　　會計處55592327，監(jiān)督處55592341。

　　(二)北京注協(xié)：

　　會員服務(wù)部88221022，監(jiān)管部88221086。

　　稅 屋附件：

　　1.會計師事務(wù)所(全稱)注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為專項整治情況自查報告(模板)

　　2.會計師事務(wù)所(全稱)注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為專項整治情況自查表

北京市財政局

2024年4月23日