國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題[2024年6月]

　　1.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)主等自然人發(fā)放貸款取得的利息收入，是否可以適用金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策?

　　答:按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》(2023年第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱13號(hào)公告)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》(2023年第16號(hào)，以下簡(jiǎn)稱16號(hào)公告)等文件規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(以下統(tǒng)稱小微企業(yè))發(fā)放小額貸款取得的利息收入，可以按規(guī)定免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)主等自然人發(fā)放小額貸款取得的利息收入，不得按照13號(hào)公告、16號(hào)公告等文件有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

　　2.我是一家小型裝修公司，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，可以適用建筑服務(wù)分包款差額征稅政策。請(qǐng)問，適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的月銷售額是按照差額前還是差額后判斷?

　　答:按照差額后的銷售額判斷。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))有關(guān)規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策。因此，你公司提供建筑服務(wù)按規(guī)定可以差額扣除分包款的，以差額后的銷售額確定是否適用上述小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

　　八、本公告第一條自2020年3月1日起施行，第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。

　　3.如何理解增值稅按次納稅和按期納稅?

　　答：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬(wàn)元(按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過30萬(wàn)元，下同)的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策。

　　4.適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何用含稅銷售額換算不含稅銷售額?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號(hào))第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%) 本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))未重復(fù)明確銷售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計(jì)算公式為：銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。

　　5.資源回收企業(yè)“反向開票”申請(qǐng)表“銷售報(bào)廢產(chǎn)品選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的起始時(shí)間”欄應(yīng)該如何填寫?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào))附件一填表說(shuō)明規(guī)定，關(guān)于“銷售報(bào)廢產(chǎn)品選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的起始時(shí)間”：如納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，無(wú)需填寫。如納稅人為增值稅一般納稅人，公告施行前銷售報(bào)廢產(chǎn)品已選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，無(wú)論勾選增值稅一般計(jì)稅還是增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅，均填寫此前開始適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的月份。如納稅人為增值稅一般納稅人，公告施行前銷售報(bào)廢產(chǎn)品未選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，此次勾選增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅，則填寫申請(qǐng)時(shí)間的次月;此次勾選增值稅一般計(jì)稅，則無(wú)需填寫。

　　6.購(gòu)置免稅電動(dòng)車的時(shí)間是以合同日期為準(zhǔn)嗎?

　　答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購(gòu)置稅減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2023年第10號(hào))規(guī)定：“購(gòu)置日期按照機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。”

國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

2024年7月15日