北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)技術(shù)委員會(huì)專家提示-審計(jì)工作底稿的電子化及對(duì)第三方電子函證平臺(tái)安全可靠性的評(píng)價(jià)

 

京會(huì)協(xié)專[2024]2號(hào)         2024-11-4

 

　　審計(jì)工作電子化是會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高審計(jì)效率、強(qiáng)化質(zhì)量管理、適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的重要變革。審計(jì)工作電子化對(duì)審計(jì)工作底稿的影響是全面的，不僅改變了審計(jì)底稿的編制、存儲(chǔ)和使用方式，還對(duì)審計(jì)人員的勝任能力、事務(wù)所的審計(jì)流程和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理提出了新的要求。

 

　　在審計(jì)工作電子化進(jìn)程下，審計(jì)工作底稿的完整性、安全性、一致性及電子底稿的借閱管理在事務(wù)所質(zhì)量管理過程中被高度關(guān)注。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍以及歸檔作出了具體規(guī)定;國(guó)家網(wǎng)絡(luò)信息安全相關(guān)法律法規(guī)，包括財(cái)政部、國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室于2024年4月15日發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法》(財(cái)會(huì)〔2024〕6號(hào))對(duì)事務(wù)所審計(jì)工作中數(shù)據(jù)處理活動(dòng)的安全性予以了規(guī)范，事務(wù)所的審計(jì)工作需要滿足上述合規(guī)要求�！吨袊�(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號(hào)——函證》(2019年12月修訂)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用第三方函證平臺(tái)實(shí)施函證程序作出相關(guān)規(guī)定，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方平臺(tái)的安全可靠性(如第三方函證平臺(tái)如何保證函證相關(guān)方身份的真實(shí)性、信息傳輸安全性以及記錄函證控制過程的完整性等)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以防范相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)技術(shù)委員會(huì)對(duì)北京地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)底稿電子化情況以及第三方電子函證平臺(tái)使用情況開展了問卷調(diào)查，并邀請(qǐng)有關(guān)事務(wù)所、第三方電子函證平臺(tái)、行業(yè)管理部門專家等進(jìn)行了專題研討。在本提示編寫過程中，參考了上述調(diào)研、研討的相關(guān)資料。

 

　

北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

 

2024年11月1日