國家稅務總局北京市稅務局企業所得稅熱點問題[2024年11月]

2024-12-06 11:18 來源：中國會計網

1.企業將資產用于市場推廣或銷售，在企業所得稅上是否應當視同銷售處理?

答：一、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：“企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。”

二、根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規定：“企業將資產移送他人用于市場推廣或銷售的，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。”

2.企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用等有效憑證的，在企業所得稅季度預繳和匯算清繳時，應分別如何處理?

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條的規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

第七條規定，本公告自2011年7月1日起施行。

3.補充養老保險費、補充醫療保險費計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的標準是什么?

答：一、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十五條的規定，企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。

二、根據《財政部國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)的規定，自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

來源：國家稅務總局北京市稅務局發文時間： 2024-11-25