企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”賬戶。現(xiàn)金日記張一般由出納員按照現(xiàn)金業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆序時登記，每日終了，應與實際現(xiàn)金庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符;月份終了，現(xiàn)金日記賬的余額應與“庫存現(xiàn)金”總賬余額相符，如有不符，應及時核對，查明原因。

現(xiàn)金結算賬務處理的案例

出納人員一天需處理大量的經(jīng)擠業(yè)務，頻繁地收發(fā)現(xiàn)金，還要填制和取得相應的原始憑證。為了全面地控制和了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，就必須對原始憑證進行賬務處理，編制記賬憑證，并登記現(xiàn)金日記賬。

1.現(xiàn)金收支業(yè)務的核算

出納人員應根據(jù)當日審核無誤的原始憑證辦理收付手續(xù)，并按照會計準則的要求編制會計分錄，完成記賬憑證，據(jù)此登記現(xiàn)金日記賬。

【例】A公司2011年6月30日的“庫存現(xiàn)金”賬戶余額是6600元，庫存限額是10000元，當天發(fā)生下列現(xiàn)金收支業(yè)務：

(l)根據(jù)領導已審批的工資表.6月份工資為42000元，開出現(xiàn)金支票向銀行提現(xiàn)。

(2)開出現(xiàn)金支票3400元，補足庫存限額作為備用金。

(3)發(fā)放6月份工資42000元;其中管理人員工資7000元，生產(chǎn)車間管理人員3000元，生產(chǎn)工人工資24000元，銷售人員工資8000元。

(4)收回貸款1000元，6月份已開發(fā)票并已發(fā)貨。

(5)職工趙冬因公出差，預借差旅費2000元，預計4天后返回。

(6)支付辦公室6月份水電費680元。

(7)支付職工鄧杰的工傷醫(yī)療費用560元。

(8)退回上個月預收某單位的包裝物押金1000元。

(9)生產(chǎn)部門開始實行定額備用金制，領取現(xiàn)金2000元。

(10)出售辦公室廢舊報刊，取得現(xiàn)金100元。

(11)銷售貨物一件，金額為l000元，增值稅稅額為I70元，已收齊貸款并發(fā)貨。

(12)車間購買辦公用品，款項200元用現(xiàn)金支付。

(13)趙冬出差歸來，報銷差旅費2500元，其中火車票900元，市內交通費600元，住宿費4天600元，伙食補助每天30元計120元，郵電費80元，行李運費200元。差旅費報銷經(jīng)單位有關領導審批后再補付現(xiàn)金500元。

應編制會計分錄如下：

(I)提款時：

借：庫存現(xiàn)金42000

貸：銀行存款42000

(2)提取備用金時：

借：庫存現(xiàn)金3400

貸：銀行存款3400

(3)發(fā)放工資時：

借：管理費用7000

制造費用3000

生產(chǎn)成本24000

銷售費用8000

貸：庫存現(xiàn)金42000

(4)收回上月貨款時：

借：庫存現(xiàn)金1000

貸：應收賬款1000

(5)支付差旅借款時：

借：其他應收款——趙冬2000

貸：庫存現(xiàn)金2000

(6)支付水電費時：

借：管理費用680

貸：庫存現(xiàn)金680

(7)支付醫(yī)療費時：

借：應付職工薪酬——醫(yī)療費560

貸：庫存現(xiàn)金560

(8)退回押金時：

借：其他應付款1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

(9)支付備用金時：

借：其他應收款——生產(chǎn)部門備用金2000

貸：庫存現(xiàn)金2000

(10)收到廢舊報刊費時：

借：庫存現(xiàn)金100

貸：管理費用100

(II)收到貨款時：

借：庫存現(xiàn)金1170

貸：主營業(yè)務收入1000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

(12)支付車間辦公費時：

借：制造費用200

貸：庫存現(xiàn)金200

(13)報銷差旅費時：

借：管理費用——差旅費2500

貸：庫存現(xiàn)金500

其他應收款——趙冬2000

2.現(xiàn)金短缺或溢余的核算

(1)查明原因前的賬務處理。在每日終了結算現(xiàn)金收支、進行財產(chǎn)清查時如果發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，曲須進行相關賬務處理。

屬于現(xiàn)金短缺的，應倍記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動費產(chǎn)損益”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。屬于現(xiàn)金溢余則做相反的會計分錄，即借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益”科目。

(2)現(xiàn)金短缺查明原因后的賬務處理。屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑瑧�借�?ldquo;其他應收款——應收現(xiàn)金短缺救(xx個人)”，貸記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益”科目;屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑瑧�借�?ldquo;其他應收款——應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益”科目;屬于無法查明的其他原因，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動費產(chǎn)損益”科目。

(3)現(xiàn)金溢余查明原因后的賬務處理。屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“其他應付款——應付現(xiàn)金溢余”科目;屬于無法查明原因的，應借記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余”科目。