1.編制依據(jù)：實體現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量

　　2.相關(guān)說明：

　　(1)實體現(xiàn)金流量=稅后經(jīng)營凈利潤-凈經(jīng)營資產(chǎn)凈投資=稅后經(jīng)營凈利潤-(經(jīng)營營運資本增加+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加)=稅后經(jīng)營凈利潤-凈經(jīng)營資產(chǎn)增加

　　(2)融資現(xiàn)金流量

　　=債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量

　　=(稅后利息費用-凈負債增加)+(股利分配-股權(quán)資本凈增加)

　　其中：

　　股權(quán)資本凈增加

　　=股票發(fā)行-股票回購

　　=股本增加+資本公積增加

　　“稅后利息費用”指的是管理用利潤表中的稅后利息費用

　　提示：關(guān)于實體現(xiàn)金流量、債務(wù)現(xiàn)金流量、股權(quán)現(xiàn)金流量的總結(jié)：

　　(1)實體現(xiàn)金流量=債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量

　　(2)債務(wù)現(xiàn)金流量

　　=稅后利息費用-凈負債增加

　　=稅后利息費用-(金融負債增加-金融資產(chǎn)增加)

　　=稅后利息費用-金融負債增加+金融資產(chǎn)增加

　　(3)股權(quán)現(xiàn)金流量

　　=凈利潤-股東權(quán)益增加(股東權(quán)益增加也叫股權(quán)凈投資)

　　=凈利潤-(留存收益增加+股權(quán)資本凈增加)

　　=凈利潤-(本期利潤留存+股權(quán)資本凈增加)

　　=(凈利潤-本期利潤留存)-股權(quán)資本凈增加

　　=股利分配-股權(quán)資本凈增加

　　提示：股權(quán)資本凈增加=股本增加+資本公積增加

　　(4)實體現(xiàn)金流量

　　=(凈利潤+稅后利息費用)-(凈負債增加+股東權(quán)益增加)

　　=稅后經(jīng)營凈利潤-凈經(jīng)營資產(chǎn)增加

　　=稅后經(jīng)營凈利潤-凈經(jīng)營資產(chǎn)凈投資。