一、現金流量表的概念和作用

　　1.定義：現金流量表，是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

　　2.作用：

　　(1)有助于評價企業支付能力、償債能力和周轉能力;

　　(2)有助于預測企業未來現金流量;

　　(3)有助于分析企業收益質量及影響現金凈流量的因素，掌握企業經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量，可以從現金流量的角度了解凈利潤的質量，為分析和判斷企業的財務前景提供信息。

　　二、現金流量表的編制基礎

　　現金流量表以現金及現金等價物為基礎編制，劃分為經營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實現制原則編制，將權責發生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息。

　　(一)現金

　　現金，是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。現金主要包括：

　　1.庫存現金。庫存現金是指企業持有可隨時用于支付的現金，與“庫存現金”科目的核算內容一致。

　　2.銀行存款。銀行存款是指企業存入金融機構、可以隨時用于支取的存款，與“銀行存款”科目核算內容基本一致，但不包括不能隨時用于支付的存款。例如，不能隨時支取的定期存款等不應作為現金;提前通知金融機構便可支取的定期存款則應包括在現金范圍內。

　　3.其他貨幣資金。其他貨幣資金是指存放在金融機構的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等，與“其他貨幣資金”科目核算內容一致。

　　(二)現金等價物

　　現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起3個月內到期。例如可在證券市場上流通的3個月內到期的短期債券等。

　　現金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，可視為現金。例如，企業為保證支付能力，手持必要的現金，為了不使現金閑置，可以購買短期債券，在需要現金時，隨時可以變現。現金等價物的定義本身，包含了判斷一項投資是否屬于現金等價物的四個條件，即，①期限短;②流動性強;③易于轉換為已知金額的現金;④價值變動風險很小。其中，期限短、流動性強，強調了變現能力，而易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小，則強調了支付能力的大小。現金等價物通常包括3個月內到期的短期債券投資。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。

　　三、現金流量表的編制方法

　　(一)直接法和間接法

　　編制現金流量表時，列報經營活動現金流量的方法有兩種：一是直接法，一是間接法。

　　在直接法下，一般是以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量。

　　在間接法下，是指以凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現金流量。由于凈利潤是按照權責發生制原則確定的，且包括了與投資活動和籌資活動相關的收益和費用，將凈利潤調節為經營活動現金流量，實際上就是將按權責發生制原則確定的凈利潤調整為現金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。

　　現金流量表準則規定企業應當采用直接法編報現金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調節到經營活動現金流量的信息。

　　(二)工作底稿法或T型賬戶法(略)

　　三、現金流量表主表項目的編制

　　(一)經營活動產生的現金流量

　　1.銷售商品、提供勞務收到的現金

　　(1)項目內容：本項目反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金，包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映。

　　(2)計算：銷售商品、提供勞務收到的現金=營業收入+本期發生的增值稅銷項稅額 + 應收賬款(期初余額-期末余額)(不扣除壞賬準備)+ 應收票據(期初余額-期末余額)+預收款項項目(期末余額-期初余額)-本期由于收到非現金資產抵債減少的應收賬款、應收票據的金額-本期發生的現金折扣-本期發生的票據貼現利息(不附追索權)+收到的帶息票據的利息±其他特殊調整業務。

　　2.收到的稅費返還

　　(1)項目內容：本項目反映企業收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等。

　　(2)計算：收到的稅費返還=返還的(增值稅+消費費+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加)等。

　　3.收到的其他與經營活動有關的現金

　　(1)項目內容：本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金，如罰款收入、經營租賃固定資產收到的現金、投資性房地產收到的租金收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入、除稅費返還外的其他政府補助收入等。其他與經營活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。

　　(2)計算：收到的其他與經營活動有關的現金=除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金流入。包括企業收到的罰款收入、屬于流動資產的現金賠款收入、經營租賃的租金和押金收入、銀行存款的利息收入、除稅費返還以外的其他政府補助收入等。

　　4.購買商品、接受勞務支付的現金

　　(1)項目內容：本項目反映企業購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進項稅額，具體包括：本期購買商品;接受勞務支付的現金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發生的購貨退回收到的現金。為購置存貨而發生的借款利息資本化部分，應在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目中反映。

　　(2)計算：購買商品、接受勞務支付的現金=營業成本+存貨項目(期末余額-期初余額)(不扣除存貨跌價準備)+本期發生的增值稅進項稅額+應付賬款項目(期初余額-期末余額)+應付票據項目(期初余額-期末余額)+ 預付款項項目(期末余額-期初余額)-本期以非現金資產抵債減少的應付賬款 、應付票據的金額+本期支付的應付票據的利息-本期取得的現金折扣+本期毀損的外購商品成本-本期銷售產品成本和期末存貨中產品成本中所包含的不屬于購買商品、接受勞務支付現金的費用(如未支付的工資、職工福利費和制造費用中除材料以外的其他費用)±其他特殊調整業務。

　　5.支付給職工以及為職工支付的現金

　　(1)項目內容：本項目反映企業實際支付給職工的現金以及為職工支付的現金，包括企業為獲得職工提供的服務，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關支出，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用，不包括支付給在建工程人員的工資。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中反映。

　　企業為職工支付的醫療、養老、失業、工傷、生育等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金，企業為職工交納的商業保險金，因解除與職工勞動關系給予的補償，現金結算的股份支付，以及企業支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應根據職工的工作性質和服務對象，分別在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”和“支付給職工以及為職工支付的現金”項目中反映。

　　(2)計算：支付給職工以及為職工支付的現金=本期產品成本及費用中的職工薪酬+應付職工薪酬(除在建工程人員)(期初余額-期末余額)。

　　6.支付的各項稅費

　　(1)項目內容：本項目反映企業按規定支付的各項稅費，包括本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的營業稅、增值稅、所得稅、教育費附加、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅等。

　　(2)計算：支付的各項稅費=營業稅金及附加+所得稅費用+管理費用中的印花稅等稅金+已交納的增值稅+應交稅費(不包括增值稅)(期初余額-期末余額)。

　　7.支付的其他與經營活動有關的現金

　　(1)項目內容：本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費、經營租賃支付的現金等。其他與經營活動有關的現金，如果金額較大的，應單列項目反映。

　　(2)計算：支付的其他與經營活動有關的現金=“管理費用”中除職工薪酬、支付的稅金和未支付現金的費用外的費用(即支付的其他費用)+“制造費用”中除職工薪酬和未支付現金的費用外的費用(即支付的其他費用)+“銷售費用”中除職工薪酬和未支付現金的費用外的費用(即支付的其他費用)+“財務費用”中支付的結算手續費+“其他應收款”中支付職工預借的差旅費+ “其他應付款”中支付的經營租賃的租金+“營業外支出”中支付的罰款支出等。

　　(二)投資活動產生的現金流量

　　8.收回投資所收到的現金

　　本項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資等而收到的現金。不包括債權性投資收回的利息、收回的非現金資產，以及處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額。債權性投資收回的本金，在本項目反映，債權性投資收回的利息，不在本項目中反映，而在“取得投資收益所收到的現金”項目中反映。處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額單設項目反映。

　　9.取得投資收益收到的現金

　　本項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利，因債權性投資而取得的現金利息收入。股票股利由于不產生現金流量，不在本項目中反映;包括在現金等價物范圍內的債券性投資，其利息收入在本項目中反映。

　　10.處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金

　　本項目反映企業出售固定資產、無形資產和其他長期資產(如投資性房地產)所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關稅費后的凈額。處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金，與處置活動支付的現金，兩者在時間上比較接近，以凈額反映更能準確反映處置活動對現金流量的影響。

　　由于自然災害等原因所造成的固定資產等長期資產報廢、毀損而收到的保險賠償收入，在本項目中反映。如處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數，應作為投資活動產生的現金流量，在“支付的其他與投資活動有關的現金”項目中反映。

　　11.處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額

　　本項目反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物以及相關處置費用后的凈額。

　　現金流量表準則要求企業在附注中以總額披露當期取得或處置子公司及其他營業單位的下列信息：①取得或處置價格;②取得或處置價格中以現金支付的部分;③取得或處置子公司及其他營業單位所取得的現金;④取得或處置子公司及其他營業單位按主要類別分類的非現金資產和負債。

　　處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額如為負數，則將該金額填列至“支付其他與投資活動有關的現金”項目中。

　　12.收到的其他與投資活動有關的現金

　　本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。

　　13.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

　　本項目反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產(如投資性房地產)支付的現金，包括購買機器設備所支付的現金、建造工程支付的現金、支付在建工程人員的工資等現金支出，不包括為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的借款利息資本化部分(在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目中反映)，以及融資租入固定資產所支付的租賃費(在“支付其他與籌資活動有關的現金”項目中反映)。

　　14.投資所支付的現金

　　本項目反映企業進行權益性投資和債權性投資所支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產而支付的現金，以及支付的傭金、手續費等交易費用。

　　企業購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在“支付其他與投資活動有關的現金”項目中反映;

　　收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在“收到其他與投資活動有關的現金”項目中反映。

　　15.取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額

　　本項目反映企業取得子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。如為負數，應在“收到其他與投資活動有關的現金”項目中反映。

　　16.支付的其他與投資活動有關的現金

　　本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。

　　(三)籌資活動產生的現金流量

　　17.吸收投資收到的現金

　　本項目反映企業以發行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額)。以發行股票等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。

　　18.取得借款收到的現金

　　本項目反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金，以及發行債券實際收到的款項凈額(發行收入減去直接支付的傭金等發行費用后的凈額)。但本期償還借款支付的現金不能從本項目扣除。

　　19.收到的其他與籌資活動有關的現金

　　本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金。其他與籌資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。

　　20. 償還債務所支付的現金

　　本項目反映企業以現金償還債務的本金，包括：歸還金融企業的借款本金、償付企業到期的債券本金等。企業償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目中反映。

　　21. 分配股利、利潤或償付利息支付的現金

　　本項目反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財務費用等，均在本項目中反映。

　　22. 支付的其他與籌資活動有關的現金

　　本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現金，如以發行股票、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用，融資租賃各期支付的現金、以分期付款方式構建固定資產、無形資產等各期支付的現金等。其他與籌資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。

　　(四)匯率變動對現金及現金等價物的影響

　　現金流量表準則規定，外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，應當采用現金流量發生日的即期匯率或即期匯率近似的匯率折算。匯率變動對現金的影響額應當作為調節項目，在現金流量表中單獨列報。

　　匯率變動對現金的影響，指企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算成記賬本位幣時，所采用的是現金流量發生日的匯率或即期匯率近似的匯率，而現金流量表“現金及現金等價物凈增加額”項目中外幣現金凈增加額是按資產負債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動對現金的影響。

　　四、現金流量表補充資料的編制

　　(一)將凈利潤調節為經營活動現金流量的編制

　　將凈利潤調節為經營活動現金流量即以企業的凈利潤為基礎，調整為企業經營活動現金流量的信息。

　　1.資產減值準備

　　這里所指的資產減值準備是指當期計提扣除轉回的減值準備，包括：壞賬準備、存貨跌價準備、投資性房地產減值準備、長期股權投資減值準備、持有至到期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、工程物資減值準備、生物性資產減值準備、無形資產減值準備、商譽減值準備等。企業當期計提和按規定轉回的各項資產減值準備，包括在利潤表中，屬于利潤的減除項目，但沒有發生現金流出。所以，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，需要加回。

　　2.固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊

　　企業計提的固定資產折舊，有的包括在管理費用中，有的包括在制造費用中。

　　計入管理費用中的部分，作為期間費用在計算凈利潤時從中扣除，但沒有發生現金流出，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，需要予以加回。

　　計入制造費用中已經變現的部分，在計算凈利潤時通過銷售成本予以扣除，但沒有發生現金流出;計入制造費用中的沒有變現的部分，既不涉及現金收支，也不影響企業當期凈利潤。由于在調節存貨時，已經從中扣除，在此處將凈利潤調節為經營活動現金流量時，需要予以加回。

　　同理，企業計提的油氣資產折耗、生產性生物資產折舊，也需要予以加回。

　　3.無形資產攤銷和長期待攤費用攤銷

　　企業對使用壽命有限的無形資產計提攤銷時，計入管理費用或制造費用。長期待攤費用攤銷時，有的計入管理費用，有的計入銷售費用，有的計入制造費用。計入管理費用等期間費用和計入制造費用中的已變現的部分，在計算凈利潤時已從中扣除，但沒有發生現金流出;計入制造費用中的沒有變現的部分，在調節存貨時已經從中扣除，但不涉及現金收支，所以，在此處將凈利潤調節為經營活動現金流量時，需要予以加回。這個項目可根據“累計攤銷”、“長期待攤費用”科目的貸方發生額分析填列。

　　4.處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)

　　企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產發生的損益，屬于投資活動產生的損益，不屬于經營活動產生的損益，所以，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，需要予以剔除。如為損失，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當加回;如為收益，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當扣除。本項目可根據“營業外收入”、“營業外支出”等科目所屬有關明細科目的記錄分析填列;如為凈收益，以“-”號填列。

　　5.固定資產報廢損失

　　企業發生的固定資產報廢損益，屬于投資活動產生的損益，不屬于經營活動產生的損益，所以，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，需要予以剔除。如為凈損失，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當加回;如為凈收益，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當扣除。本項目可根據“營業外支出”、“營業外收入”等科目所屬有關明細科目的記錄分析填列。

　　6.公允價值變動損失

　　公允價值變動損失反映企業交易性金融資產、投資性房地產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。企業發生的公允價值變動損益，通常與企業的投資活動或籌資活動有關，而且并不影響企業當期的現金流量。為此，應當將其從凈利潤中剔除。本項目可以根據“公允價值變動損益”科目的發生額分析填列。如為持有損失，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當加回;如為持有利得，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當扣除。

　　7.財務費用

　　企業發生的財務費用中不屬于經營活動的部分，應當在將凈利潤調節為經營活動現金流量時將其加回。本項目可根據“財務費用”科目的本期借方發生額分析填列;如為收益，以“-”號填列。

　　8.投資損失(減：收益)

　　企業發生的投資損益，屬于投資活動產生的損益，不屬于經營活動產生的損益，所以，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，需要予以剔除。如為凈損失，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當加回;如為凈收益，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當扣除。本項目可根據利潤表中“投資收益”項目的數字填列;如為投資收益，以“-”號填列。

　　9.遞延所得稅資產減少(減：增加)

　　遞延所得稅資產減少使計入所得稅費用的金額大于當期應交的所得稅金額，其差額沒有發生現金流出，但在計算凈利潤時已經扣除，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當加回。遞延所得稅資產增加使計入所得稅費用的金額小于當期應交的所得稅金額，二者之間的差額并沒有發生現金流入，但在計算凈利潤時已經包括在內，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當扣除。本項目可以根據資產負債表“遞延所得稅資產”項目期初、期末余額分析填列。

　　10.遞延所得稅負債增加(減：減少)

　　遞延所得稅負債增加使計入所得稅費用的金額大于當期應交的所得稅金額，其差額沒有發生現金流出，但在計算凈利潤時已經扣除，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當加回。遞延所得稅負債減少使計入當期所得稅費用的金額小于當期應交的所得稅金額，其差額并沒有發生現金流入，但在計算凈利潤時已經包括在內，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當扣除。本項目可以根據資產負債表“遞延所得稅負債”項目期初、期末余額分析填列。

　　11.存貨的減少(減：增加)

　　期末存貨比期初存貨減少，說明本期生產經營過程耗用的存貨有一部分是期初的存貨，耗用這部分存貨并沒有發生現金流出，但在計算凈利潤時已經扣除，所以，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當加回。期末存貨比期初存貨增加，說明當期購入的存貨除耗用外，還剩余了一部分，這部分存貨也發生了現金流出，但在計算凈利潤時沒有包括在內，所以，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，需要扣除。當然，存貨的增減變化過程還涉及應付項目，這一因素在“經營性應付項目的增加(減：減少)”中考慮。本項目可根據資產負債表中“存貨”項目的期初數、期末數之間的差額填列;期末數大于期初數的差額，以“-”號填列。如果存貨的增減變化過程屬于投資活動，如在建工程領用存貨，應當將這一因素剔除。

　　12.經營性應收項目的減少(減：增加)

　　經營性應收項目包括應收票據、應收賬款、預付賬款、長期應收款和其他應收款中與經營活動有關的部分，以及應收的增值稅銷項稅額等。經營性應收項目期末余額小于經營性應收項目期初余額，說明本期收回的現金大于利潤表中所確認的銷售收入，所以，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，需要加回。經營性應收項目期末余額大于經營性應收項目期初余額，說明本期銷售收入中有一部分沒有收回現金，但是，在計算凈利潤時這部分銷售收入已包括在內，所以，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，需要扣除。本項目應當根據有關科目的期初、期末余額分析填列;如為增加，以“-”號填列。

　　13.經營性應付項目的增加(減：減少)

　　經營性應付項目包括應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、長期應付款、其他應付款中與經營活動有關的部分，以及應付的增值稅進項稅額等。經營性應付項目期末余額大于經營性應付項目期初余額，說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現金，但是，在計算凈利潤時卻通過銷售成本包括在內，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，需要加回;經營性應付項目期末余額小于經營性應付項目期初余額，說明本期支付的現金大于利潤表中所確認的銷售成本，在將凈利潤調節為經營活動產生的現金流量時，需要扣除。本項目應當根據有關科目的期初、期末余額分析填列;如為減少，以“-”號填列。

　　(二)不涉及現金收支的重大投資和籌資活動的披露

　　不涉及現金收支的重大投資和籌資活動，反映企業一定期間內影響資產或負債但不形成該期現金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖然不涉及當期現金收支，但對以后各期的現金流量有重大影響。例如，企業融資租入設備，將形成的負債計入“長期應付款”賬戶，當期并不支付設備款及租金，但以后各期必須為此支付現金，從而在一定期間內形成了一項固定的現金支出。

　　因此，現金流量表準則規定，企業應當在附注中披露不涉及當期現金收支但影響企業財務狀況或在未來可能影響企業現金流量的重大投資和籌資活動，主要包括：(1)債務轉為資本，反映企業本期轉為資本的債務金額;(2)一年內到期的可轉換公司債券，反映企業一年內到期的可轉換公司債券的本息;(3)融資租入固定資產，反映企業本期融資租入的固定資產。

　　【識記要點】

　　現金流量表補充資料填列記憶：

　　(1)資產減值準備;固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊;無形資產攤銷;長期待攤費用攤銷。

　　這四個項目屬于沒有發生現金支出的費用，應加回。

　　(2)處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益);固定資產報廢損失;公允價值變動損失;財務費用;投資損失

　　這五個項目調整不屬于經營活動的部分。

　　(3)遞延所得稅資產減少(減：增加);遞延所得稅負債增加(減：減少);存貨的減少(減：增加);經營性應收項目的減少(減：增加);經營性應付項目的增加(減：減少)

　　這五個項目資產類的“加減少，減增加”，負債類的“加增加，減減少”。