企業應設置“庫存現金”賬戶。現金日記張一般由出納員按照現金業務發生的先后順序逐筆序時登記，每日終了，應與實際現金庫存數進行核對，做到賬款相符;月份終了，現金日記賬的余額應與“庫存現金”總賬余額相符，如有不符，應及時核對，查明原因。現金的一般賬務處理程序如表5 -3所示。

　　表5-3 庫存現金的一般賬務處理程序

　　出納人員一天需處理大量的經擠業務，頻繁地收發現金，還要填制和取得相應的原始憑證。為了全面地控制和了解經濟業務的來龍去脈，就必須對原始憑證進行賬務處理，編制記賬憑證，并登記現金日記賬。

　　1.現金收支業務的核算

　　出納人員應根據當日審核無誤的原始憑證辦理收付手續，并按照會計準則的要求編制會計分錄，完成記賬憑證，據此登記現金日記賬。

　　【例5-1】A公司2011年6月30日的“庫存現金”賬戶余額是6 600元，庫存限額是10 000元，當天發生下列現金收支業務：

　　(l)根據領導已審批的工資表.6月份工資為42 000元，開出現金支票向銀行提現。

　　(2)開出現金支票3 400元，補足庫存限額作為備用金。

　　(3)發放6月份工資42 000元;其中管理人員工資7000元，生產車間管理人員3 000元，生產工人工資24 000元，銷售人員工資8 000元。

　　(4)收回貸款1 000元，6月份已開發票并已發貨。

　　(5)職工趙冬因公出差，預借差旅費2 000元，預計4天后返回。

　　(6)支付辦公室6月份水電費680元。

　　(7)支付職工鄧杰的工傷醫療費用560元。

　　(8)退回上個月預收某單位的包裝物押金1 000元。

　　(9)生產部門開始實行定額備用金制，領取現金2 000元。

　　(10)出售辦公室廢舊報刊，取得現金100元。

　　(11)銷售貨物一件，金額為l000元，增值稅稅額為I70元，已收齊貸款并發貨。

　　(12)車間購買辦公用品，款項200元用現金支付。

　　(13)趙冬出差歸來，報銷差旅費2 500元，其中火車票900元，市內交通費600元，住宿費4天600元，伙食補助每天30元計120元，郵電費80元，行李運費200元。差旅費報銷經單位有關領導審批后再補付現金500元。

　　應編制會計分錄如下：

　　(I)提款時：

　　借：庫存現金42 000

　　貸：銀行存款42 000

　　(2)提取備用金時：

　　借：庫存現金3 400

　　貸：銀行存款3 400

　　(3)發放工資時：

　　借：管理費用7 000

　　制造費用3 000

　　生產成本24 000

　　銷售費用8 000

　　貸：庫存現金42 000

　　(4)收回上月貨款時：

　　借：庫存現金1 000

　　貸：應收賬款1 000

　　(5)支付差旅借款時：

　　借：其他應收款——趙冬 2 000

　　貸：庫存現金 2 000

　　(6)支付水電費時：

　　借：管理費用 680

　　貸：庫存現金680

　　(7)支付醫療費時：

　　借：應付職工薪酬——醫療費 560

　　貸：庫存現金560

　　(8)退回押金時：

　　借：其他應付款 1 000

　　貸：庫存現金1 000

　　(9)支付備用金時：

　　借：其他應收款——生產部門備用金 2 000

　　貸：庫存現金 2 000

　　(10)收到廢舊報刊費時：

　　借：庫存現金 100

　　貸：管理費用 100

　　(II)收到貨款時：

　　借：庫存現金 1 170

　　貸：主營業務收入1 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

　　(12)支付車間辦公費時：

　　借：制造費用200

　　貸：庫存現金200

　　(13)報銷差旅費時：

　　借：管理費用——差旅費2 500

　　貸：庫存現金500

　　其他應收款——趙冬2 000

　　2.現金短缺或溢余的核算

　　(1)查明原因前的賬務處理。在每日終了結算現金收支、進行財產清查時如果發現有待查明原因的現金短缺或溢余，曲須進行相關賬務處理。

　　屬于現金短缺的，應倍記“待處理財產損益——待處理流動費產損益”科目，貸記“庫存現金”科目。屬于現金溢余則做相反的會計分錄，即借記“庫存現金”科目，貸記“待處理財產損益——待處理流動資產損益”科目。

　　(2)現金短缺查明原因后的賬務處理。屬于應由責任人賠償的部分，應借記“其他應收款——應收現金短缺救(xx個人)”，貸記“待處理財產損益——待處理流動資產損益”科目;屬于應由保險公司賠償的部分，應借記“其他應收款——應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產損益——待處理流動資產損益”科目;屬于無法查明的其他原因，借記“管理費用——現金短缺”科目，貸記“待處理財產損益——待處理流動費產損益”科目。

　　(3)現金溢余查明原因后的賬務處理。屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損益——待處理流動資產損益”科目，貸記“其他應付款——應付現金溢余”科目;屬于無法查明原因的，應借記“待處理財產損益——待處理流動資產損益”科目，貸記“營業外收入現金溢余”科目。