現(xiàn)金收入管理

    一、概念解釋

    現(xiàn)金收入是指各單化在其所開展的生產經營和非生產經營性業(yè)務中取得現(xiàn)金。它包括發(fā)生銷售商品、提供勞務等業(yè)務時的現(xiàn)金收入，機關、團體、企事業(yè)單位提供非經營服務而取得的現(xiàn)金收入，單位內部的現(xiàn)金收入，出差人員差旅退回的多余款項，向單位職工收取的違反制度罰款，執(zhí)法單位取得的罰沒收入等。

    二、業(yè)務要點
    1.現(xiàn)金收入處理程序
    企業(yè)現(xiàn)金收入包括直接收款和從銀行提取現(xiàn)金兩種情況，二者在處理程序上略有差異。
    (1)直接收款
    直接收款的處理程序如下圖所示。

    (2)從銀行提取現(xiàn)金
    從銀行提取現(xiàn)金的處理程序如下圖所示。

1.簽發(fā)現(xiàn)金支票按照支票排定的號碼順序填寫。書寫要認真，不能潦草。簽發(fā)日期應填寫實際出票日期，不能補填或預填日期；收款人名稱填寫應與預留印鑒名稱保持一致；金額必須按規(guī)定填寫，金額如有錯誤，不能更改，應作廢重填；用途欄要填寫真實用途，不得弄虛作假；簽章必須與銀行預留印鑒相符；支票背面要有取款企業(yè)或取款人背書2.提交取款憑證取款人持現(xiàn)金支票到開戶銀行，向開戶銀行會計窗口交現(xiàn)金支票，銀行受理后，交給取款人領款對號單或號牌，取款人持領款對號單或號牌到銀行出納窗口領取現(xiàn)金。取款人收取現(xiàn)金后，應根據取款數額認真清點，確認無誤后方可離開3.將現(xiàn)金存入保險柜內取款人若為出納人員，應及時將現(xiàn)金存入保險柜內；取款人若不是出納人員，應將取回的現(xiàn)金交出納人員存入保險柜，并當面清點4.編制記賬憑證出納人員要根據現(xiàn)金支票存根或回單編制記賬憑證，并根據審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬

    出納人員在辦理現(xiàn)金收入業(yè)務時應注意兩點：第一，復核現(xiàn)金收入的合法性、真實性和準確性；第二，如果銷售發(fā)貨票上印有“代記賬憑證”字樣，可據以登記現(xiàn)金日記賬。
    2．現(xiàn)金收入核算
    (1)填制審批原始憑證
    出納人員在處理收款業(yè)務時，首先應審核外來的原始憑證，如發(fā)票和各種收據等，審核該項業(yè)務的合理性、合法性，該憑證所反映的商品數量、單價、金額是否正確，有無刮擦、涂改跡象，有無相關負責人簽章，并對其票據的真實性進行審核。
    (2)編制記賬憑證
    出納人員應根據原始憑證登記記賬憑證，必須書寫清晰、數據規(guī)范、會計科目準確、編號合理、簽章手續(xù)完備。

    三、應用實務

    不論是企事業(yè)單位還是機關、團體及其他單位，在收到現(xiàn)金時，都應按規(guī)定編制現(xiàn)金收款憑證，其借方科目為“庫存現(xiàn)金”，其貸方科目則應根據收入現(xiàn)金業(yè)務的性質和會計制度的規(guī)定來確定。
    1.現(xiàn)金收入的種類
    各單位收入的現(xiàn)金按其性質可以分為以下幾種，具體如下表所示。

現(xiàn)金收入種類說明業(yè)務收入企事業(yè)單位的業(yè)務收入，機關、團體等撥款收入等非也無語收入企業(yè)單位的投資收入、營業(yè)外收入，事業(yè)單位的其他收入等預收現(xiàn)金款項企事業(yè)單位按照合同規(guī)定預收的定金等其他收入現(xiàn)金款項其他收入所得款項

    2．業(yè)務收入現(xiàn)金記賬憑證的編制
    (1)商品流通企業(yè)收入
    商品流通企業(yè)（特別是零售商店）的現(xiàn)金收入一般都柜臺的收款員直接送存銀行，不通過財務部門。每日營業(yè)終了后，財務人員根據柜臺收款員“現(xiàn)金交款單”的同單聯(lián)和有關銷售憑證填制銀行存款收款憑證，不作為現(xiàn)金收款憑證、如果該商店不是由柜臺收款員將現(xiàn)金收入送存銀行而是交給出納人員送存銀行，則財務部門應先根據柜臺收款員送交的現(xiàn)金收入填制現(xiàn)金收款憑證，貸方科目為“主營業(yè)務收入”。
    【例】4月6日，某零售商店柜臺收款員送來當日銷貨現(xiàn)金收入11 232元，增值稅稅率為l7%，會計分錄為：
    借：庫存現(xiàn)金    11 232
    貸：主營業(yè)務收入    [11 232÷(1+17%)]9 600
        應交稅費——應交增值銳（銷項稅額）    1 632
    (2)工業(yè)企業(yè)營業(yè)收入
    工業(yè)企業(yè)的營業(yè)收入一般有產品銷售收入和其他業(yè)務收入等。工業(yè)企業(yè)對外銷售產品，一般都通過轉賬結算，只有零星銷售才收取現(xiàn)金。收到現(xiàn)金并編制收款憑證時，按照工業(yè)企業(yè)會計制度規(guī)定，其貸方科目為“主營業(yè)務收入”科目。此外，由于實行增值稅，貸方科目還包括“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
    【例】11月30日，某企業(yè)向外銷售產品一批，共計4 000元，增值稅稅率為17%，對方用現(xiàn)金支付。對此，出納人員應當根據增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)編制現(xiàn)金收款憑證，
會計分錄為：
    借：庫存現(xiàn)金    4 680
        貸：主營業(yè)務收入    4 000
        應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）    (4 000 x17%)680
    3．非業(yè)務收入現(xiàn)金記賬憑證的編制
    非業(yè)務收入主要指對外投資活動所取得的投資收入和企業(yè)的營業(yè)外收入，即企事業(yè)單位除業(yè)務收入外的非營業(yè)業(yè)務活動所取得的收入。其中，營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產蕊盈、處理固定資產凈收益、罰款收入、因債權人原因確實無法支付的應付款項等（投資收入都通過銀行轉賬結算，當然也有可能是現(xiàn)金投資收益）。如果企業(yè)取得的營業(yè)外收入為現(xiàn)金收入，則應按規(guī)定編制現(xiàn)金收款憑證，貸方科目為“營業(yè)外收入”。
    【例】7月9日，某企業(yè)員工交納的罰款400元，會計分錄為：
    借：庫存現(xiàn)金    400
        貸：營業(yè)外收入    400
    4．預收現(xiàn)金記賬憑證的編制
    所謂預收現(xiàn)金，就是指收到的購貨或接受勞務單位或個人用現(xiàn)金預交的貨款、勞務服務款或定金。預收現(xiàn)金款項應通過“預收賬款”科目核算，不設“預收賬款”科同的企業(yè)應通過“應收賬款”科目核算，所以，企業(yè)在收取現(xiàn)金、編制現(xiàn)金收款憑證時，賬戶貸方應為“預收賬款”或“應收賬款”。
    【例】某企業(yè)收取客戶交送的預購定金60 000元，其會計分錄為：
    借：庫存現(xiàn)金    60 000
    貸：預收賬款    60 000
    5．其他現(xiàn)金收款業(yè)務記賬憑證的編制
    其他現(xiàn)金收款業(yè)務主要是指各單位向有關單位和個人收取的不屬于營業(yè)收入、非營業(yè)業(yè)務收入和預收賬款的其他現(xiàn)金款項的業(yè)務。這些現(xiàn)金收款業(yè)務主要有以下內容。
    (1)向有關單位和人員收取的各種賠款、罰款。
    (2)向有關單位和人員收取的押金。
    (3)向有關單位和人員收回的借款。
    (4)向有關單位和人員收回的押金。
    (5)向員工收回的各種代墊款項。
    按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，上述這些款項一般都通過“其他應收款”、“其他印應付款”科目進行核算。收到現(xiàn)金時，出納人員應根據現(xiàn)金收款原始憑證編制現(xiàn)金收款記賬憑證，其科目一般為“其他應收款”或“其他應付款”。
    【例】8月1O日，某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺120元，經查明，屬出納人員工作失誤所造成。根據這種情況應先編制付款憑證，會計分錄為：
    借：其他應收款——現(xiàn)金短款    120
        貸：庫存現(xiàn)金    120
    收到出納人員的賠款時，貸方科目為“其他應收款”，會計分錄為：
    借：庫存現(xiàn)金    120
        貸：其他應收款——現(xiàn)金短款    120