現金序時及總分類核算

    一、概念解釋

    為了全面、連續、序時、逐筆地反映和監督現金的收入、支出和結存情況，防止現金收支差錯及舞弊行為的發生，企業應設置“現金日記賬”，進行序時核算。對于有庫存外幣現金的企業，應區分各種外幣分別設置“現金日記賬”。
    “現金日記賬”由會計部門的出納人員根據審核無誤的現金收、付款憑證和從銀行提取現金時填制的銀行存付款憑證，按照業務發生的先后順序，逐日逐筆地登記。每日終了，應計算出當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并與庫存現金的實際數進行核對，做到賬實相符。月份終了，還應將“現金日記賬”的余額與“庫存現金”總賬的余額進行核對；如果不符，應及時查明原因，以明確責任。企業應嚴禁以“白條”抵充現金。

    二、業務要點

    1．現金日記賬的基本格式
    （1）三欄式現金日記賬的格式如下表所示。

    （2）多欄式現金日記賬的格式如下表所示。

    2．現金總分類核算
    為了總括地核算和監督庫存現金的收入、支出和結存情況，企業應設置“庫存現金”科目。該科目屬于資產類，其借方反映庫存現金的增加，其貸方反映庫存現金的減少，期末余額在借方，反映企業實際持有的庫存現金。企業如果有外幣現金的收付，則應在現金科目中分別按不同的幣種開設現金明細科目，進行明細核算。

    三、應用實務
    月末，當企業收到現金時，借記“庫存現金”科目，貸記相關科目。當企業支付現金時，借記相關科目，貸記“庫存現金”科目。有外幣業務的企業，應分別按“人民幣”和“外幣”設置“現金日記賬”，進行明細核算。
    【例】7月9日，星名公司給材料采購員王寧開出一張支票，支取現金9 000元，用于到外地采購原材料。會計分錄為：
    借：庫存現金    9 000
        貸：銀行存款    9 000
    當天，王寧預支差旅費200元，會計分錄為：
        借：其他應收款    200    貸：庫存現金    200
    7月12日，王寧憑發票單報銷差旅費240元，不足部分用現金支付。會計分錄為：
    借：管理費用    240
        貸：其他應收款    200
            庫存現金    40
    7月14日，該公司以現金200元購買辦公用品。會計分錄為：
    借：管理費用    200
        貸：庫存現金    200
    7月17日，該企業將現金2 000元存入銀行。會計分錄為：
    借：銀行存款    2 000
        貸：庫存現金    2 000