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企業出納安全手冊(四):現金出納

2018-08-27 10:00     來源:中國會計網     

   結算是結算貨幣和貨幣結算的簡稱。

   一、現金結算

   結算的概念

   結算是貨幣結算或者說貨幣清算的簡稱。它是指國民經濟各部門、各企業、事業單位、機關、團體、部隊和其他單位,以及個人之間在進行商品交易、勞務供應、信貸存放、資金調撥等經濟活動過程中產生的貨幣收付行為。

   結算的種類

   結算可以從不同的角度進行不同的分類。

   結算按照其是否使用現金,可以分為現金結算和轉帳結算。現金結算是指利用現鈔進行的貨幣收付行為,轉帳結算是不使用現鈔,而是通過銀行或非銀行金融機構將款項由付款人帳戶轉到收款人帳戶的貨幣收付行為。

   結算按其是否通過銀行來辦理,分為銀行結算和非銀行結算。所謂銀行結算是指通過銀行來辦理的結算業務,它包括通過銀行辦理的現金結算和通過銀行辦理的轉帳結算;非銀行結算是指不通過銀行來辦理的結算,包括現金結算和通過非銀行金融機構辦理的轉帳結算。
結算按照收款人和付款人是否在同一城鎮或同一規定區域,分為同城結算和異地結算。同城結算是指處于同一城鎮或同一地區的收款人和付款人之間的貨幣收付行為;異地結算是指處于不同城鎮或不同地區的收款人和付款人之間的貨幣收付行為。

   現金結算

   所謂現金結算是指收款人和付款人之間使用現實的貨幣,即現鈔來進行的貨幣收付行為。現金結算主要有兩種渠道:一種是付款人直接將現金支付給收款人,不通過銀行等中介機構;另一種是付款人委托銀行和非銀行金融機構或非金融機構如郵局將現金支付給收款人。

   和轉帳結算相比,現金結算具有如下特點:

  (1)直接和便利。在現金結算方式下,買賣雙方一手交錢,一手交貨,當面錢貨兩清,無須通過中介,因而對買賣雙方來說是最為直接和便利的。

   同樣在勞務供應、信貸存放和資金調撥方面,現金結算也是最為直接和便利的,因而廣泛地被社會大眾所接受。

  (2)不安全性。由于現金使用極為廣泛和便利,因而便成為不法分子覬覦的最主要目標,很容易被偷盜、貪污、挪用。在現實經濟生活中,極大多數的經濟犯罪活動都和現金有關。此外,現金還容易因火災、蟲蛀、鼠咬等發生損失。

  (3)不易宏觀控制和管理。由于現金結算大部分不通過銀行進行,因而使國家很難對其進行控制。過多的現金結算會使流通中的現鈔過多,從而容易造成通貨膨脹,增大對物價的壓力。

  (4)費用較高。使用現金結算各單位雖然可以減少銀行的手續費用,但其清點、運送、保管的費用很大。對于整個國家來說,過多的現金結算會增大整個國家印制、保管、運送現金和回收廢舊現鈔等工作的費用和損失,浪費人力、物力和財力。因此國家實行現金管理,限制現金結算的范圍。

   二、現金管理制度

   國家現金管理制度

   為了加強對現金結算的管理,1988 年9 月12 日國務院頒布了《現金管理暫行條例》,1988 年9 月23 日中國人民銀行頒布了《現金管理暫行條例實施細則》,規定各單位辦理現金結算的基本制度。

   1.現金開支范圍

   現金開支范圍是指按照國家規定可以使用現金進行結算的范圍。由于現金具有使用廣泛、便利的優點,同時又具有使用不安全、不利于國家宏觀管理和控制以及費用較高的缺點,因此國家規定,企業、事業單位和機關、團體、部隊除按規定的范圍可以使用現金外,應按規定通過開戶銀行進行轉帳結算。具體的現金開支范圍,1988 年9 月12 日國務院令12 號發布的《現金管理暫行條例》及中國人民銀行1988 年9 月23 日銀發[1988]288 號文件《現金管理暫行條例實施細則》明確規定,企業、事業單位和機關、團體、部隊只能在下列范圍內開支使用現金:

  (1)職工工資、各種工資性津貼。這里所說的職工工資指企業、事業單位和機關、團體、部隊支付給職工的工資和工資性津貼。

  (2)個人勞務報酬。指由于個人向企業、事業單位和機關、團體、部隊等提供勞務而由企業、事業單位和機關、團體、部隊等向個人支付的勞務報酬,包括新聞出版單位支付給作者的稿費,各種學校、培訓機構等支付給外聘教師的講課費,以及設計費、裝璜費、安裝費、制圖費、化驗費、測試費、醫療費、法律服務費、咨詢費、各種演出與表演費、技術服務費、介紹服務費、經紀服務費、代辦服務費及其他勞務費用等等。

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