銀行存款清查是出納的一項(xiàng)重要任務(wù)，銀行存款清查是出納通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。

如果出納在核對(duì)中發(fā)現(xiàn)屬于企業(yè)方面的記賬差錯(cuò)，經(jīng)確定后企業(yè)應(yīng)立即更正；屬于銀行方面的記賬差錯(cuò)，則應(yīng)通知銀行更正。即使雙方均無記賬錯(cuò)誤，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額也往往不一致，這種不一致一般是由于未達(dá)賬項(xiàng)造成的。

所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項(xiàng)。

具體地說，未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況：

（1）企業(yè)已收，銀行未收；即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；

（2）企業(yè)已付，銀行未付；即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；

（3）銀行已收，企業(yè)未收；即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；

（4）銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

實(shí)務(wù)案例

某企業(yè)20×9年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為40000元，開戶行送到的對(duì)賬單所列本企業(yè)存款余額35000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：

（1）12月5日，企業(yè)收到購買單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)52000元，已開具送款單送存銀行，但銀行尚未入賬。

（2）12月5日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息50000元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。

（3）12月23日，企業(yè)為支付職工的差旅費(fèi)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)2000元，持票人尚未到銀行取款。

（4）12月23日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金5000元，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。

銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單如下表所示： 

   銀行存款日記賬                    銀行對(duì)賬單

這里和大家解釋一下，在企業(yè)銀行存款日記賬上，銀行存款增加記借方，減少記貸方，銀行對(duì)賬單上的記賬方向則與之相反，因?yàn)槠髽I(yè)存入銀行的存款相當(dāng)于銀行的負(fù)債，所以增加記貸方減少記借方，上表中標(biāo)記黃色的地方特別注意一下。

根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)出納要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

在這里，企業(yè)實(shí)際可用的銀行存款是調(diào)節(jié)后的余額85000，而不是銀行存款日記賬余額40000。

提示：銀行余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證，不能作為記賬的依據(jù)。這里可以作為一個(gè)考點(diǎn)，大家要特別注意一下。