內容釋義

　　財務費用是指企業為進行資金籌集等理財活動而發生的各項費用。

　　財務費用主要包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費，以及企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。

　　(l)利息凈支出包括短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、心付債券利息、長期應付融資租賃款利息、長期應付引進國外設備款利息等，企業銀行存款獲得的利息收入應沖減上述利息支出。

　　(2)匯兌損失指企業存兌換外幣時因市場匯價與實際兌換匯率不同而形成的損失或收益，因脫離匯率變動期末調整外幣賬戶余額而形成的損失或收益。當發生收益時，應沖減損失。

　　(3)金融機構手續費包括開出匯票的銀行手續費等。

　　(4)現金折扣包括企業向客戶承講的現金折扣和收到的現金折扣。

　　業務要點

　　企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等，應通過“財務費用”科目核算。

　　為購建或生產滿足資本化條件的資產而發生的應予資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等科目核算，不在本科目核算。

　　本科目應當按照費項目進行明細核算。期末，應將“財務費用”科目余額轉入“本年利潤”科目，后，該科目應額。

　　應用實務

　　【例】甲公司20 11年7月發生的財務費用有預提短期借款利息1 0 000元，收到銀行

　　轉來的利息收入通知單，收到本月存款利息8 000元，通過轉賬支付銀行的手續費500元，期末，將“財務費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目，甲公司的賬務處理如下，

　　①應付短期借款利息，作會計分錄如下：

　　借：財務費用10 000

　　貸：應付利息10 000

　　②收到利息收入，作會計分錄如下：

　　借：銀行存款8 000

　　貸：財務費用8 000

　　③支付銀行手續費，作會計分錄如下：

　　借：財務費用500

　　貸：銀行存款500

　　④結轉本年利潤，作會計分錄如下：

　　結轉本年利潤=10 000+500 -8 000 =2 500(元)

　　借：本年利潤2 500

　　貸：財務費用2 500