出納外匯結算知識總結

第一節外匯結算概述

一、外匯結算的概念

外匯結算又稱國際結算，是通過外匯的收付來辦理國內企業、事業單位和機關、團體、部隊及其他單位和個人與國外有關單位和個人之間的債權債務關系的清算活動。

外匯結算可分為三類，即國際貿易結算、國際非貿易結算和國際金融交易結算。

（1）國際貿易結算，或者說進出口貿易結算，是指國內企業事業單位在商品進出口業務中所發生的與國外有關單位和個人之間債權債務關系的結算業務。

（2）國際非貿易結算，是指國內企業、事業單位和機關、團體、部隊及其他單位等由于從事商品貿易以外的經濟、文化和政治交往活動，如勞務輸出、國際旅游、技術轉讓以及僑民匯款、捐贈等發生的債權債務關系的結算業務。

（3）國際金融結算，是指國內企業、事業單位由于從事國際金融交易活動，如對外投資、對外籌資、外匯買賣等而發生的債權債務關系的結算業務。

與國內結算相比，外匯結算具有如下幾方面的特點:

國際性

雖然從總體上說，結算的目的都是為了解決交易雙方的債權債務問題，但產生國內結算的原因主要是國內各單位和個人之間的經濟活動，而產生外匯結算的原因是國內單位和個人與國外單位和個人之間的經濟活動。因而國內結算只限于國內，其債權人、債務人和中間機構都在國內，它所反映的也只是國內各單位之間的債權債務關系，適用的也是國內有關法律規定；而外匯結算的債權人、債務人和中間機構通常在不同的國家和地區，這所反映的是不同國家之間債權債務清償關系，它所遵循的方針、原則等必須是國際上通行的而不僅僅是本國法律規定的。

信用性

雖然在國內結算中也廣泛地使用銀行信用和商業信用，但在國內結算中現金結算也占了一定的分量，有些結算不以信用為基礎。而在國際結算中，不論采用何種結算方法‚都必須以信用中介為基礎和前提，所有的結算都通過銀行來進行。幾乎全部的結算業務都是轉賬結算，結算中的主要工具是本票、匯票、支票等信用工具。

復雜性

雖然國內結算也存在著不同時期、不同地點等問題，但國內結算都使用本國通用貨幣，其貨幣價值在短期內一般不會發生重大變化，因而相對較為簡單；因而在結算時需要考慮不同貨幣之間的比價（即匯率）問題，因而具有一定的復雜性。

二、外匯和匯率

外匯

外匯是指外國貨幣或者以外國貨幣表示的用于國際清償的支付手段和資產。首先，外匯必須是以外國貨幣表示的國外資產，而用本國貨幣表示的各種信用工具和有價證券不能被視為外匯；其次，外匯必須是能在國外得到償付的債權，不能在國外得到償付的債權，如被國外拒付的匯票等是不能被優為外匯的；最后，外匯必須是能夠兌換為其他支付手段的外幣資產。

按照上述規定，一切在國內外銀行的外幣存款，在國外能得到償付的外幣、外幣票據、各種支付憑證、股票和債券，以及可以用來清償國際間債務的其他資產，都是外匯。相應地外匯可以包括如下五個方面：

（1）外國貨幣，包括紙幣、鑄幣；

（2）外幣支付憑證，包括票據、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等；

（3）外幣有價匪券，包括政府債券、公司債券、股票等；

（4）特別提款權、歐元；

（5）其他外匯資金。

在外匯結算中，外匯是清償債權債務關系的支付手段。

匯率

（1）匯率的概念

外匯匯率是一個國家貨幣折算成另一個國家貨幣的比率、比價或價格，也可以說是以本國貨幣表示的外國貨幣的價格。

匯率按照銀行買賣業務劃分，可以分為買入匯率、賣出匯率和中間匯率。買入匯率又稱買價，是指銀行買入外幣時所依據的匯率；賣出匯率又稱賣價，是指銀行賣出外幣時所依據的匯率；中間價是指買價和賣價的平均價，等于買價加上賣價除以2。

（2）外匯的標價方法

將一國家貨幣折算成另一個國家貨幣，首先應當確定以哪個國家的貨幣為標準。由于確定的標準不同，因而外匯匯率的標價方法也有兩種：

①直接標價法

直接標價法是以本國貨幣表示外國貨的價格的方法。世界上大多數國家采用此法，我國也是如此。采用直接標價法，外國貨幣的數額是固定不變的，一般是一個單位或100個單位，少數貨幣用1萬或10萬單位，比如我國國家外匯管理局公布的外匯牌價中美元用的單位為100，意大利里拉用的單位為1萬，日元用的是10萬；而本國貨幣的數額隨外國貨幣和本國貨幣的市值的變化而變化。比如今天匯率為：100美元=830元人民幣，明天可能是100美元=827元人民幣，后天可能是100美元=831元人民幣等等。在直接標價法下，本國貨幣的數值增大，是外匯匯率上升，表明外國貨幣升值，本國貨幣貶值；反過來本國貨幣的數額減少，是外匯匯率下降，表明本國貨幣升值，外國貨幣貶值。

②間接標價法

間接標價法是以一定單位的本國貨幣來計算折合成多少外國貨幣的方法。英國一直使用間接標價法。在間接標價法下，本國貨幣的數額固定不變，外幣數額隨外國貨幣或本國貨幣市值的變動而變動。如今天1英鎊=1‚57美元，明天1英鎊=1.59美元。在間接標價法下，外幣數額增大，則外匯匯率上升，表明外國貨幣升值，本國貨幣貶值；外幣數額變小，則外匯匯率下降，表明外國貨幣貶值，本國貨幣升值。

三、外匯管理制度

實行外匯收入結匯制

按照規定，境內所有企業事業單位、機關和社會團體（以下簡稱境內機構）的各類外匯收入必須及時調回境內。屬于下列范圍的外匯收入（外商投資企業除外）均須按銀行掛牌匯率全部結售給外匯指定銀行（指經批準經營外匯業務的銀行，包括在中國境內的中資銀行、外資和中外合資銀行）：

（1）出口或先支后收轉口貨物及其他交易行為取得的外匯；

（2）境外貸款項下國際招標中標收入的外匯；

（3）交通運輸（包括各種運輸方式）及港口（包括海港、空港）、郵電（不包括國際匯兌款）、旅游、廣告、咨詢、展覽、寄售、維修等行業及各類代理業務提供商品或服務收入的外匯；

（4）行政、司法機關收入的各項外匯規費、罰沒款等；

（5）土地使用權、著作權、商標權、專利權、非專利技術、商譽等無形資產轉讓收入的外匯；

（6）向境外出售房地產及其他資產收入的外匯；

（7）境外投資企業匯回的外匯利潤、對外經援項下收回的外匯和境外資產的外匯收入；

（8）對外索賠收入的外匯、退回的外匯保證金等；

（9）保險機構受理外匯風險所得外匯的收入；

（10）取得《經營外匯業務許可證》的金融機構經營外匯業務的收入；

（11）國外捐贈、資助及援助收入的外匯；

（12）國家外匯管理局規定的其他應結匯的外匯。

按照規定‚境內機構的下列外匯，可以向國家外匯管理局或其分支局（以下簡稱“外匯局”）申請，在外匯指定銀行開立外匯賬戶，按規定辦理結匯：

（1）經營境外承包工程，向境外提供勞務、技術合作及其他服務業務的公司，在上述業務項目進行過程中收到的業務往來外匯；

（2）從事代理對外或境外業務的機構代收待付的外匯；

（3）暫收待付或暫收待結項下的外匯，包括境外匯人的投標保證金、履約保證金、先收后支的轉口貿易收匯、郵電部門辦理國際匯兌業務的外匯匯兌款、一類旅行社收取的國外旅游機構預付的外匯、鐵路部門辦理境外保價運輸業務收取的外匯、海關收取的外匯保證金、抵押金等。

（4）保險機構受理外匯風險、需向外分保以及尚未結算的保費。

上述各項外匯，根據會計制度按期結算實現的收入，應全部結售給外匯指定銀行。