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構成犯罪標準的發票相關問題

2018-12-23 12:58 來源：中國會計網

　　一、虛開發票行為

　　(一)虛開發票行為的界定

　　行為人有以下四種行為之一的，即構成虛開發票的行為：

　　1.為他人開具與實際經營業務情況不符的發票;

　　2.為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

　　3.讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

　　4.介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

　　以上發票包括增值稅專用發票，用于出口退稅、抵扣稅款的其他發票如貨物運輸發票等，也包括一般的普通發票;且無論是經稅務機關監制的真發票，還是偽造的假發票，只要符合上述條件，均構成虛開行為。

　　(二)稅務行政處罰方式及幅度

　　沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。

　　(三)構成犯罪的標準、罪名及刑罰

　　1.虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅發票、抵扣稅款的其他發票，虛開的稅款數額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數額在5千元以上的，即涉嫌構成犯罪。罪名分別為：虛開增值稅專用發票罪、虛開用于騙取出口退稅發票罪、虛開用于抵扣稅款發票罪。

　　個人犯罪的，處拘役、15年以下有期徒刑，直至無期徒刑，可并處罰金;單位犯罪的，對單位判處罰金;并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，按個人犯罪處罰。

　　2.虛開上述發票以外的其他普通發票，如建筑安裝業、廣告業、餐飲服務業發票等，有下列情形之一的，即涉嫌構成虛開發票罪：

　　虛開發票100份以上或者虛開金額累計在40萬元以上的;雖未達到上述數額標準，但五年內因虛開發票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發票的;其他情節嚴重的情形。

　　個人犯罪的，可處管制、拘役，最高7年以下有期徒刑，并處罰金;單位犯該罪的，對單位處以罰金，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員按個人犯罪處以刑罰。

　　二、非法制造發票，出售非法制造的發票，非法出售發票的行為

　　(一)稅務行政處罰方式及幅度

　　沒收違法所得;并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。

　　(二)構成犯罪的標準、罪名及刑罰

　　1、非法制造，出售非法制造的，或出售經稅務機關監制的增值稅專用發票25份以上或票面額累計在10萬元以上，分別涉嫌構成偽造增值稅專用發票罪，出售偽造的增值稅專用發票，非法出售增值稅專用發票罪。

　　個人犯罪的，處管制、拘役、15年以下有期徒刑，直至無期徒刑;單位犯罪的，對單位判處罰金;并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，按個人犯罪處以刑罰。

　　2.非法制造，出售非法制造的，或出售經稅務機關監制的用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發票50份以上或者票面額累計在20萬元以上，分別構成非法制造用于騙取出口退稅發票罪、非法制造用于抵扣稅款發票罪、出售非法制造的用于騙取出口退稅發票罪、出售非法制造的抵扣稅款發票罪，非法出售用于騙取出口退稅發票罪、非法出售用于抵扣稅款發票罪。

　　個人犯罪的，處管制、拘役、15年以下有期徒刑;單位犯罪的，對單位判處罰金;并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，按個人犯罪處以刑罰。

　　3、非法制造，出售非法制造的，或非法出售經稅務機關監制的一般普通發票，如建安發票、貨物銷售發票等，數量在100份以上或者票面額累計在40萬元以上的，分別涉嫌構成非法制造發票罪、出售非法制造的發票罪，非法出售發票罪。

　　個人犯罪的，處管制、拘役、7年以下有期徒刑;單位犯罪的，對單位判處罰金;并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，按個人犯罪處以刑罰。

　　三、非法購買發票，非法持有發票的行為

　　(一)稅務行政處罰方式及幅度

　　處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

　　(二)構成犯罪的標準、罪名及刑罰

　　1.非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票25份以上或者票面額累計在10萬元以上，構成非法購買增值稅專用發票罪或者購買偽造的增值稅專用發票罪。

　　個人犯罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金;單位犯罪的，對單位判處罰金;并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，按個人犯罪處以刑罰。

　　2.明知是偽造的發票而持有，具有下列情形之一的，構成持有偽造的發票罪：

　　(1)持有偽造的增值稅專用發票50份以上或者票面額累計在20萬元以上的;

　　(2)持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票100份以上或者票面額累計在40萬元以上的;