托收承付結算是收款單位根據經濟合同發貨后，委托銀于向外地的付款單位收取款項或付款單位根據合同核對單證并驗貨后，向銀行承認付款的一種結算方式。由于托收承付結算方式比其它結算方式具有無可比擬的尤越性，如托收到期無款不能退回，必須逾期三個月后方能退托，還必須按月劃付滯納金等，它的主要特點是：

　　第一，它從收款單位提出托收到付款單位支付貨款的每一個環節，都貫穿著結算監督的要求，即監督收款單位發貨，又監督付款單位付款。有利于銀行維護收付雙方的正當權益

　　和鞏固經濟合同制度。

　　第二，收款單位可以根據經濟交易合同，有計劃地主動貨，付款單位也可以調度資金，按規定及時付款，因此，它能適應社企業生產經營的要求，有利于供、產、銷、運計劃的銜

　　接，鞏固企業經濟核算制。

　　第三，付款單位不需要事先支付貨款，節省了資金的占用，收款單位只要根據交易合同即可主動發貨，工業企業還可取得結算貨款，資金運動與物資運動緊密結合，加速了物資和

　　資金的周轉。

　　多年來的實踐證明，托收承付結算方式在貫徹結算原則，發揮結算監督作用方面，效果較好，適用于企業間經常的、有計劃的、雙方訂有合同的經濟往來結算，它已成為異

　　地結算中最骨干的一種結算方式，在異地結算運用最廣泛，這也是它停用一年后又恢復使用的一個重要因素。但是由于托收承付結算的發貨與付款是在兩個不同時間進行的，這就容

　　易發生商品與合同不符，拒付、延付、退托等時有發生，特別是托收承付結算方式恢復使用以來，由于受客觀經濟環境的制約以及在使用管理中存在一些問題，其效應并沒有充分發揮，

　　具體表現在：

　　第一，無理拒付多，計算滯納金的少。在辦理托收過程中，拒付所占比例太大。托收到期后不能按時承付，按規定要計付滯納金，但由于付款企業只注重自身效益，便以“無合同”、“超期發貨”、“與樣品不符”等理由拒付，由于收款企業怕影響雙方的供銷關系，收到對方的無理拒付也不追究。如有合同而對方以無合同拒付的也不提供情況，銀行從字面理解無懈可擊，只好給予拒付，而且在托收拒付中以全部拒付居多，部分拒付只占少數。

　　第二，劃款環節多，查詢查復少。由于各行自成聯行體系，劃款環節多，延長了憑證的在途時間，使企業資金不能及時入帳，還有的行由于不執行結算制度，如為緩解資金緊張的矛盾，對定期代收不及時登記，造成承付款回款速度慢，資金占壓時間長。

　　結算制度規定對未劃回托收款項要按規定期限及時辦理查詢查復工作，但某些行處由于對查詢查復工作不重視，造成該查的不查，該復的不復，即使查復了有的也是馬馬虎虎，應

　　付了事，致使有的托收款項帳務途徑不清。

　　究其問題形成的原因，主要有以下兩個方面的因素：

　　第一，客觀經濟環境及企業自身原因

　　1，由于經濟環境不景氣，市場疲軟，產品滯銷，企業資金緊張的局面沒有根本緩解，無力承付貨款，企業間相互拖欠貨款阻塞了流通渠道的暢通，造成了大量無合同發貨，致使購銷雙方商業信用無限擴大，由于無支付能力，延期又怕付賠償金，所以某些企業找理由拒付。

　　2，企業間重人情，輕視結算紀律，破壞了結算秩序。目前企業發托收時絕大多數不附合同，造成大量的不合理拒付，還有的企業為維護雙方的供銷關系，將對方計算的滯納金，如數退還付款單位，或拒絕銀行為其索要滯納金。

　　第二，銀行方面的因素

　　1，存在本位主義現象。由于目前各行自成聯行體系，而且各行內部還進行一些資金指標的考核，為了不突破上級行規定的指標，完成存款任務等，個別行將大額承付票款壓下，何時想入帳再登記定期代收登記簿。這樣做一方面容易丟失票據，另一方面也是違反金融法規的行為，也喪失了銀行監督和維護收付雙方權益的作用。

　　2，辦理托收結算中，銀行審查憑證有的不認真，因漏結算章，不足金額起點，大小寫不符，附件不符等，退托的占一定比例，由于經辦人員工作質量低，影響了企業資金的使用，憑證的往返傳遞，也浪費了人力和財力。

　　3，有些銀行企業化管理后，偏重了自身的效益，為了完成對公存款，在服務方面搞了優惠政策，卻放松了在結算中對企業的管理，對個別企業提出的無理拒付，有求必應，放棄了原則，違反了結算紀律。

　　4，有的銀行經辦人員素質不高，對結算的一些基本規定搞不清，如對辦理托收的范圍，金額起點，拒付應具備的條件，滯納金的計算方法等掌握的不準確，造成了托收管理上的混

　　亂。

　　鑒于銀行承付結算中存在的很多弊端，我認為只有從以下幾個方面完善，才能發揮托收承付結算的實效。

　　第一，各專業銀行要認真執行人行，總行制訂的統一的結算制度，不能各行其事，從而站在維護購銷雙方合法權益的立場上實行公正監督。

　　第二，有關部門要加強檢查，發現問題，及時糾正。

　　第三，經辦人員責任心要強。各行在辦理托收時，經辦人員要嚴格把關，對無合同、運單、交易單證的托收，堅決不予辦理。

　　第四，要建立托收拒付二審制。對有貸款單位的托收拒付，要有信貸員，主管主任二級審查，對非貸款單位的托收拒付款項要有經辦員、主管主任二級審批，從而達到相互制約。

　　第五，建議上級行要補充制訂更明確具體的拒付細則，使具體經辦人員有所遵循，從而杜絕由于一些規定模棱兩可而產生的無理拒付。

　　第六，定期進行崗位培訓，提高業務素質，使新老經辦人員系統掌握托收承付結算方式的具體規定。