第六種 公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票

　　一、開具《貨運(yùn)發(fā)票》的要求?

　　(一)《貨運(yùn)發(fā)票》必須采用計算機(jī)和稅控器具開具，手寫無效。開票軟件由總局統(tǒng)一開發(fā)，免費(fèi)供納稅人使用。稅控器具及開票軟件使用的具體規(guī)定由總局另行通知。?

　　(二)填開《貨運(yùn)發(fā)票》時，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號碼(一次錄入)外，其他內(nèi)容包括：開票日期、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運(yùn)人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、運(yùn)輸項目及金額、其他項目及金額、代開單位及代碼(或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼)、扣繳稅額、稅率、完稅憑證(或繳款書)號碼、開票人。在錄入上述信息后，稅控器具按規(guī)定程序自動生成并打印的信息包括：機(jī)打代碼、機(jī)打號碼、機(jī)器編號、稅控碼、運(yùn)費(fèi)小計、其他費(fèi)用小計、合計(大寫、小寫)。錄入和打印時應(yīng)保證機(jī)打代碼、機(jī)打號碼與印刷的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼相一致。?

　　(三)為了保證在稽核比對時正確區(qū)分收貨人、發(fā)貨人中實際受票方(抵扣方、運(yùn)費(fèi)扣除方)，在填開《貨運(yùn)發(fā)票》時應(yīng)首先確認(rèn)實際受票方，并在納稅人識別號前打印“+”號標(biāo)記。“+”號與納稅人識別號之間不留空格。在填開收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運(yùn)人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、代開單位及代碼(或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼)欄目時應(yīng)分二行分別填開。?

　　(四)有關(guān)項目的邏輯關(guān)系：運(yùn)費(fèi)小計=運(yùn)費(fèi)項目各項費(fèi)用相加之和;其他費(fèi)用小計=其他項目各項費(fèi)用相加之和;合計=運(yùn)費(fèi)小計+其他費(fèi)用小計;扣繳稅額=合計×稅率。稅率按法律、法規(guī)規(guī)定的稅率填開。?

　　(五)《貨運(yùn)發(fā)票》應(yīng)如實一次性填開，運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用要分別注明。“運(yùn)輸項目及金額”欄填開內(nèi)容包括：貨物名稱、數(shù)量(重量)、單位運(yùn)價、計費(fèi)里程及金額等;“其他項目及金額”欄內(nèi)容包括：裝卸費(fèi)(搬運(yùn)費(fèi))、倉儲費(fèi)、保險費(fèi)及其他項目和費(fèi)用。備注欄可填寫起運(yùn)地、到達(dá)地和車(船)號等內(nèi)容。?

　　(六)開具《貨運(yùn)發(fā)票》時應(yīng)在發(fā)票聯(lián)左下角加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章或代開發(fā)票專用章;抵扣聯(lián)一律不加蓋印章。 ?

　　(七)稅控器具根據(jù)自開票納稅人和代開單位錄入的有關(guān)開票信息和設(shè)定的參數(shù)，自動打印出××× 位的稅控碼;稅控碼通過稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)可以還原成設(shè)定參數(shù)的打印信息。打印信息不完整及打印信息與還原信息不符的，為無效發(fā)票，國稅機(jī)關(guān)在審核進(jìn)項稅額時不予抵扣。?

　　設(shè)定參數(shù)包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、承運(yùn)人納稅人識別號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼、收貨人納稅人識別號或發(fā)貨人納稅人識別號(即有“+”號標(biāo)記的一方代碼)、代開單位代碼(或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼)、運(yùn)費(fèi)小計、扣繳稅額。其中，自開發(fā)票7個參數(shù)(不包括上述代開單位代碼或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼、扣繳稅額等兩個參數(shù))，代開發(fā)票9個參數(shù)。?

　　(八)在填開和打印時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢，并在廢票全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理，在領(lǐng)購新票時交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗。?

　　在已填開《貨運(yùn)發(fā)票》且開票數(shù)據(jù)已報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按紅字發(fā)票開具規(guī)定進(jìn)行處理，在價稅合計的大寫金額第一字前加“負(fù)數(shù)”字，在小寫金額前加 “-”號。在開具紅字發(fā)票前，收回已開出《貨運(yùn)發(fā)票》的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理。

　　附最新通知:?

　　國家稅務(wù)總局

　　關(guān)于新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問題的通知

　　國稅發(fā)[2007]101號

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步規(guī)范新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(以下簡稱貨運(yùn)發(fā)票)的開具和使用，加強(qiáng)公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

　　一、 關(guān)于公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)開具貨運(yùn)發(fā)票問題

　　公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是指其一項貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)由兩個或兩個以上的運(yùn)輸單位(或個人)共同完成的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

　　運(yùn)輸單位(或個人)應(yīng)以收取的全部價款向付款人開具貨運(yùn)發(fā)票，合作運(yùn)輸單位(或個人)以向運(yùn)輸單位(或個人)收取的全部價款向該運(yùn)輸單位(或個人)開具貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸單位(或個人)應(yīng)以合作運(yùn)輸單位(或個人)向其開具的貨運(yùn)發(fā)票作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。

　　二、 關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票填開內(nèi)容有關(guān)問題

　　一項運(yùn)輸業(yè)務(wù)無法明確單位運(yùn)價和運(yùn)費(fèi)里程時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]67號)第五條第(五)款規(guī)定的“運(yùn)輸項目及金額”欄的填開內(nèi)容中，“運(yùn)價”和“里程”兩項內(nèi)容可不填列。

　　準(zhǔn)予計算增值稅進(jìn)項稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票(僅指本通知規(guī)定的)，發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)費(fèi)金額等項目填寫必須齊全，與貨運(yùn)發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則，不予抵扣。

　　三、 關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票作廢有關(guān)問題

　　在開具貨運(yùn)發(fā)票的當(dāng)月，發(fā)生取消運(yùn)輸合同、退回運(yùn)費(fèi)、開票有誤等情形，開票方收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　作廢貨運(yùn)發(fā)票必須在公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)(以下簡稱貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng))開票軟件(包括自開票軟件和代開票軟件)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)貨運(yùn)發(fā)票(含未打印貨運(yùn)發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理，在領(lǐng)購新票時交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗。?

　　上述作廢條件，是指同時具有以下情形的：

　　(1) 收到退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時間未超過開票方開票的當(dāng)月;

　　(2) 開票方未進(jìn)行稅控盤(或傳輸盤)抄稅且未記賬;?

　　(3)受票方為增值稅一般納稅人的，該納稅人未將抵扣聯(lián)認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”(指發(fā)票所列受票方納稅人識別號與申報認(rèn)證企業(yè)的納稅人識別號不符)、“發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”(指機(jī)打代碼或號碼與發(fā)票代碼或號碼不符)。

　　四、 關(guān)于開具貨運(yùn)發(fā)票紅字票有關(guān)問題

　　(一)受票方取得貨運(yùn)發(fā)票后，發(fā)生開票有誤等情形但不符合作廢條件或者因運(yùn)費(fèi)部分退回需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按紅字發(fā)票開具規(guī)定進(jìn)行處理。開具紅字發(fā)票時應(yīng)在價稅合計的大寫金額第一字前加“負(fù)數(shù)”字，在小寫金額前加“-”號。

　　(二)在開具紅字發(fā)票前，如受票方尚未記賬、貨運(yùn)發(fā)票全部聯(lián)次可以收回的，應(yīng)對全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理后，再開具紅字發(fā)票。開票方為公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人(以下簡稱自開票納稅人)或代開票中介機(jī)構(gòu)的，開票方應(yīng)在領(lǐng)購新貨運(yùn)發(fā)票時將剪口后的貨運(yùn)發(fā)票全部聯(lián)次交稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗并留存。

　　(三)在開具紅字發(fā)票前，如無法收回全部聯(lián)次，受票方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》，附件1)。受票方為營業(yè)稅納稅人的，向主管地方稅務(wù)局填報《申請單》，受票方為增值稅納稅人的，向主管國家稅務(wù)局填報《申請單》。?

　　《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由受票方留存，第二聯(lián)由受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。《申請單》應(yīng)加蓋受票方財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》，附件2)。《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。

　　《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由受票方送交承運(yùn)方留存;第三聯(lián)由受票方留存。《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

　　開票方憑承運(yùn)方提供的《通知單》開具紅字貨運(yùn)發(fā)票，紅字貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。承運(yùn)方為自開票納稅人的，開票方即為承運(yùn)方。?

　　開票方為自開票納稅人或代開票中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)于報送稅控盤(或傳輸盤)數(shù)據(jù)時將《通知單》一并交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人稅控盤(或傳輸盤)中開具紅字貨運(yùn)發(fā)票情況與《通知單》進(jìn)行審核、比對;比對不符的，不允許其開具紅字貨運(yùn)發(fā)票并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。?

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將《通知單》按月依次裝訂成冊，并比照發(fā)票保管規(guī)定管理。

　　五、 關(guān)于開具紅字貨運(yùn)發(fā)票稅款退庫問題

　　自開票納稅人、代開票納稅人開具紅字發(fā)票，涉及多繳稅款經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批應(yīng)當(dāng)辦理退庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定開具《稅收收入退還書》送國庫辦理退稅。納稅人從其開戶銀行賬戶轉(zhuǎn)賬繳稅的，將稅款退至納稅人繳稅的開戶銀行賬戶;個人現(xiàn)金退稅，按照《國家稅務(wù)總局中國人民銀行

　　財政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問題的緊急通知》(國稅發(fā)[2004]47號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　六、 貨運(yùn)發(fā)票開具和保存有關(guān)要求問題

　　為提高貨運(yùn)發(fā)票的掃描識別率，自開票納稅人、代開票中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具貨運(yùn)發(fā)票時必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則、國稅發(fā)[2006]67號以及其他相關(guān)規(guī)定，保證發(fā)票字跡清晰、打印完整，不得壓線和錯位。

　　自開票納稅人開具貨運(yùn)發(fā)票時，不再加蓋開票人專章。

　　本規(guī)定自2007年9月1日起執(zhí)行。國稅發(fā)[2006]67號第五條第(八)款以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》(國稅發(fā)[2003]121號)附件1《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》第六條有關(guān)規(guī)定同時廢止。

　　2007年8月26日

　　二、稅控貨運(yùn)發(fā)票認(rèn)證操作：

　　納稅人取得稅控貨運(yùn)發(fā)票抵扣聯(lián)，必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)掃描認(rèn)證，認(rèn)證通過的貨運(yùn)發(fā)票方可作為扣稅憑證。(但未能用網(wǎng)上認(rèn)證的方式進(jìn)行認(rèn)證)

　　三、稅控貨運(yùn)發(fā)票申報方法。

　　認(rèn)證通過的稅控貨運(yùn)發(fā)票信息錄入電子申報系統(tǒng)填報方法：

　　(一)對輔導(dǎo)期納稅人仍采取逐票錄入的方式，將當(dāng)期《發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單》中的“認(rèn)證相符”明細(xì)數(shù)據(jù)通過電子申報軟件逐票錄入，連同舊版貨運(yùn)發(fā)票明細(xì)一并生成運(yùn)輸發(fā)票待比對清單。

　　(二)非輔導(dǎo)期納稅人采取匯總錄入的方式，當(dāng)期申報抵扣的全部稅控貨運(yùn)發(fā)票以一份發(fā)票的形式錄入。

　　在電子申報系統(tǒng)中, 先逐票錄入舊版貨運(yùn)票后，再匯總錄入認(rèn)證相符的稅控貨運(yùn)票,具體操作如下：

　　●通過【企業(yè)電子報稅管理軟件】—【進(jìn)項發(fā)票管理】—【運(yùn)輸發(fā)票】模塊錄入;

　　●運(yùn)輸發(fā)票種類：選擇“公路運(yùn)輸”或“內(nèi)河運(yùn)輸”,

　　●“允許計算抵扣的運(yùn)費(fèi)稅額”：根據(jù)《發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單》中“認(rèn)證相符”的稅額,按政策規(guī)定可予抵扣部分填列;

　　●“運(yùn)費(fèi)金額”和“允許計算抵扣的運(yùn)費(fèi)金額”：根據(jù)“允許計算抵扣的運(yùn)費(fèi)稅額”進(jìn)行倒算;

　　●“發(fā)票號碼”：為20位數(shù)，統(tǒng)一按“999+抵扣方稅務(wù)識別號+所屬月份”的規(guī)則填寫;

　　●“運(yùn)輸單位名稱”、“運(yùn)輸單位納稅識別號”、“開票日期”、“運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局代碼”、“運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局名稱”：需錄入(任選一張發(fā)票錄入)。

　　臨時性運(yùn)輸?shù)钠�車，�?yīng)到從事運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)或個人的機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票。

　　第七種 農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票

　　一、適用范圍。農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票是收購農(nóng)、林、牧、漁、水產(chǎn)品的增值稅一般納稅人計算增值稅進(jìn)項稅額的憑證。在使用中企業(yè)一般是按自行收購、自行開具、自行計算進(jìn)項抵扣的辦法操作。

　　一般納稅人向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，否則開具的農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票不得計算進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。

　　其次，一般納稅人使用農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票收購農(nóng)產(chǎn)品并計算進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。另外，在按規(guī)定對象開具農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票時，應(yīng)逐欄逐項填寫，防止因項目填寫不規(guī)范、不合法而影響進(jìn)項稅抵扣。

　　二、開票時還要注意以下幾個問題。

　　1.在農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票抬頭"出售人"處應(yīng)注明出售人的稅務(wù)登記號，出售人沒有辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)注明農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的業(yè)務(wù)推銷員或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者本人的身份證號碼，并由收款人簽名，否則不得計算進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。

　　2.農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票上填開的金額為收購某農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時實際支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價款以及所繳納的相應(yīng)農(nóng)產(chǎn)品特產(chǎn)稅，除此價款以外的一切費(fèi)用不得記入票面金額，否則不得計入進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。

　　三、在抵扣申報的環(huán)節(jié)上注意事項。

　　1、收購單位除向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送"農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票"抵扣聯(lián)外，還應(yīng)隨同報送"增值稅收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票抵扣明細(xì)表".稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人申報的有關(guān)憑證資料經(jīng)審核確認(rèn)后，憑農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票上注明的金額依照13%的扣除率計算進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。

　　2、商業(yè)企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品必須在購進(jìn)的貨物付款后才能申報抵扣。

　　3、從2005年4月1日所屬期起，一般納稅人開具收購發(fā)票(包括有抵扣聯(lián)和無抵扣聯(lián))必須通過企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)采集收購發(fā)票信息并生成《收購統(tǒng)一發(fā)票清單》，連同其它申報資料每月申報時報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。不按時報送的，不得抵扣進(jìn)項稅額。