一、會計要素

　　會計對象是指會計反映和監督的內容。會計對象分為六個會計要素，既資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。

　　（一）資產。

　　資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。資產可以具有實物形態，例如，房屋、機器設備、產品、材料等；也可以具有非實物形態，例如，無形資產等。

　　資產按其流動性分為流動資產和非流動資產。流動資產是指在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產，包括現金、各種存款、短期投資、應收及預付款、存貨等。非流動資產是指不符合流動資產定義的資產；包括長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、長期待攤費用。

　　（二）負債。

　　負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。它表現為債權人對單位資產所擁有的權益。負債分為流動負債和長期負債。流動負債是指將在一年或者超過-年的-個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付工資、應交稅金等。長期負債是指償還期在一年或超過一年的一個營業周期以上的債務，包括長期借款、應付債券等。

　　（三）所有者權益。

　　所有者權益是企業投資者對企業凈資產的所有權，包括投資人對企業投入的資本，以及在經營中形成的盈余。即：投入資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　資產、負債、所有者權益三者之間的關系：

　　資產－負債＝所有者權益

　　（四）收入。

　　收入是指企業在銷售商品、提供勞務，以及讓渡資產使用權等日常活動中形成的經濟利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務收入、利息收入、使用費收人、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項。

　　（五）費用。

　　費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益流出。企業在生產經營過程中為獲取收入而發生的各種人力、物力和財力的耗費，其貨幣表現就是費用。成本是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費。

　　（六）利潤。

　　利潤是企業在一定期間的生產經營活動的最終成果，它表現為企業在生產經營過程中取得的各種收入和發生的各種費用配比相抵后的差額。收入大于費用，其差額為利潤；費用大于收入，其差額為虧損。對利潤進行核算，可以及時反映企業在一定會計期間的經營業績和獲利能力，反映企業的投入產出效率和經濟效益，有助于企業投資者和債權人據此進行盈利預測，評價企業經營績效，作出正確的決策。

　　用公式表示為：利潤=收入－費用

　　資產、負債、所有者權益、收人、費用、利潤會計要素之間有著密切的聯系，其關系用公式表示為：

　　資產＝負債+所有者權益+（收入－費用）

　　二、會計科目、會計賬戶和復式記賬

　　（一）會計科目。

　　會計科目是對會計對象的具體內容進行分類核算的標志或項目。隨著企業經營活動的開展，各個會計要素之間關系發生著變化。如用銀行存款購買材料，用材料投入生產形成產品，將產品出售獲取收益。上述經營活動通過設置會計科目予以反映。

　　（二）會計賬戶。

　　賬戶是按照規定的會計科目在賬簿中對各項經濟業務進行分類、系統、連續記錄 的一種形式。會計科目與賬戶之間的聯系是：會計科日是賬戶的名稱，賬戶是根據會計科目開設的。是用來記錄和反映會計科目規定的核算內容。兩者的區別是會計科目只具有特定的名稱和相應的核算內容，它只是對會計對象的內容進行分類，而賬戶還具有一定的結構形式和登記方法，它可以在一定時期內連續、系統、分類、綜合地反映和監督會計的對象，提供有關經濟管理所需要的核算資料。賬戶比會計科目具有更豐富的內容。

　　賬戶一般可以劃分為左右兩方，每一方再根據實際需要分為若干欄次，用來分類 登記經濟業務及其會計要素增加和減少，以及增減變動的結果。賬戶的格式設計一般應包括以下內容（見表1-1）：（1）賬戶的名稱，即會計科目。（2）日期和摘要，即經濟業務發生的時間和內容。（3）憑證號數，即賬戶記錄的來源和依據。（4）增加和減少的金額。

　　現金日記賬在實際工作中，通常采用三欄式（見表1-1）。

　　表1-1賬戶名稱

　　年　　月　　日　　憑證號數　　摘要　　借方　　貸方　　余額

　　賬戶借方和貸方分別記錄增加額和減少額，余額可以分為期初余額和期末余額，本期增加額合計和本期減少額合計又稱本期增加發生額、本期減少發生額，本期的期 末余額即為下期的期初余額。期初余額、本期增加發生額、本期減少發生額和期末余額的關系，可用下列公式表示：

　　期末余額＝期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額

　　賬戶的哪一方記錄增加額，哪一方記錄減少額，是由記賬方法和賬戶的性質所決定的。但是，不論采用哪種記賬方法、屬于何種性質的賬戶，其增加額和減少額都應按相反的方向進行記錄。如果左方記錄增加額，則右方就應記錄減少額；反之，如果左方記錄減少額，則右方就應記錄增加額。賬戶的期初、期末余額復式記賬是對發生 的每一筆經濟業務所引起會計要素的增減變動，以相等的金額同時在兩個或兩個以上的賬戶相互聯系地進行記錄的一種方向。

　　（三）復式記賬。

　　復式記賬是一種科學的記賬方法，在復式記賬法下賬戶體系設置完整，可以將經濟業務引起的會計要素的增減變動，在兩個或兩個以上賬戶中相互聯系地、全面地、系統地進行記錄，可以全面、系統地反映經濟業務的來龍去脈。

　　復式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。目前企事業、單位多用借貸記賬法。借貸記賬法是以“資產＝負債+所有者權益”這一會計恒等式作為理論依據。在這一會計恒等式中，資產要素列在等號的左邊，負債及所有者權益列在等號的右邊，左右兩邊的合計數永遠相等，即保持平衡。對于資產類賬戶、費用類賬戶借方記錄增加額，貸方記錄減少額或轉出額；負債和所有者權益賬戶、收入類賬戶貸方記錄增加，借方記錄減少額或轉出額。

　　各類賬戶的具體結構可以得出以下結論：

　　1、借貸記賬法小的借和貸，代表賬戶記錄經濟業務數量的變化，其中，左方為借，右方為貸。

　　2、各類賬戶的期末余額一般應與記錄增加額的方向一致：資產類賬戶的期初、期末余額在借方，負債及所有者權益賕戶的期初、期末余額在貸方。