國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于征求《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告[征求意見(jiàn)稿]》意見(jiàn)的通知

為更好發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局草擬了《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告(征求意見(jiàn)稿)》，根據(jù)稅務(wù)規(guī)范性文件管理相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可在12月29日前通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局意見(jiàn)征集系統(tǒng)或者信函方式(地址：重慶市渝北區(qū)西湖路9號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅處，郵政編碼：401121)提出意見(jiàn)建議。

 

1.《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告(征求意見(jiàn)稿)》

2.關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告(征求意見(jiàn)稿)》的政策解讀

國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局

2024年11月29日

附件1：

國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告(征求意見(jiàn)稿)

為更好發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于降低土地增值稅預(yù)征率下限的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第10號(hào))等規(guī)定，現(xiàn)將土地增值稅預(yù)征率相關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、土地增值稅預(yù)征率

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)中，在清算基準(zhǔn)日上季度末前發(fā)生的土地增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)以土地增值稅應(yīng)稅收入為計(jì)稅依據(jù)預(yù)征土地增值稅。土地增值稅預(yù)征率統(tǒng)一為0.5%。

二、土地增值稅暫不預(yù)征范圍

以下范圍暫不對(duì)住宅轉(zhuǎn)讓預(yù)征土地增值稅：棚戶(hù)區(qū)或危舊房改造安置房項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目、征地(拆遷)安置房項(xiàng)目、批量銷(xiāo)售給政府或政府指定單位用于拆遷安置的住房、符合國(guó)家規(guī)定的其他保障性住房項(xiàng)目。

三、土地增值稅預(yù)征其他事項(xiàng)

司法拍賣(mài)、抵債、企業(yè)破產(chǎn)等特殊情形，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況，將土地增值稅預(yù)繳申報(bào)暫時(shí)調(diào)整為按次申報(bào)，清算后轉(zhuǎn)讓申報(bào)也可參照?qǐng)?zhí)行。

本公告自2025年1月1日起實(shí)施，《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 重慶市財(cái)政局關(guān)于土地增值稅預(yù)征有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第5號(hào))同時(shí)廢止。

附件2：

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告(征求意見(jiàn)稿)》的解讀

為更好發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于降低土地增值稅預(yù)征率下限的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第10號(hào))等規(guī)定，下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公告)。為便于政策理解和執(zhí)行，現(xiàn)對(duì)公告解讀如下：

一、土地增值稅預(yù)征率

公告第一條將土地增值稅預(yù)征率統(tǒng)一調(diào)整為0.5%，即對(duì)所有在預(yù)征環(huán)節(jié)的商品房轉(zhuǎn)讓行為，均按照0.5%預(yù)征土地增值稅。

公告第一條所稱(chēng)“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)”，指按照《城市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l例》第二條規(guī)定“在城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)國(guó)有土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建設(shè)，并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目或銷(xiāo)售、出租商品房的行為”;所稱(chēng)“清算基準(zhǔn)日”為清算報(bào)告歸集清算收入和扣除項(xiàng)目金額的截止日;所稱(chēng)“土地增值稅應(yīng)稅行為”不包含在建工程轉(zhuǎn)讓、土地轉(zhuǎn)讓。

公告第一條所稱(chēng)“土地增值稅應(yīng)稅收入”為不含增值稅的交易價(jià)格，并以此確定預(yù)征計(jì)稅依據(jù)。增值稅適用一般計(jì)稅的，土地增值稅預(yù)征計(jì)稅依據(jù)=含稅成交價(jià)格/(1+增值稅適用稅率);增值稅適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的，土地增值稅預(yù)征計(jì)稅依據(jù)=含稅成交價(jià)格/(1+增值稅征收率)。對(duì)于投資、抵債等形式導(dǎo)致不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的行為，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行預(yù)征。納稅人應(yīng)按照本條規(guī)定和《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)行為稅合并申報(bào)的公告》(2021年第3號(hào))文件要求，于簽訂合同季度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納土地增值稅預(yù)征稅款。

按照《重慶市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)重慶市降低制造業(yè)企業(yè)成本若干政策措施的通知》(渝府辦發(fā)〔2018〕155號(hào))文件第一條第四款規(guī)定，建造標(biāo)準(zhǔn)廠房和樓宇產(chǎn)業(yè)園，項(xiàng)目建設(shè)業(yè)主銷(xiāo)售房產(chǎn)，預(yù)征時(shí)點(diǎn)延至房產(chǎn)竣工并辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)環(huán)節(jié)。故標(biāo)準(zhǔn)廠房和樓宇產(chǎn)業(yè)園的預(yù)征時(shí)點(diǎn)繼續(xù)延至房產(chǎn)竣工并辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)環(huán)節(jié)。

二、土地增值稅暫不預(yù)征范圍

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于降低土地增值稅預(yù)征率下限的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第10號(hào))規(guī)定，除保障性住房外，西部地區(qū)省份預(yù)征率下限為0.5%。故公告第二條明確，對(duì)保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。

三、土地增值稅預(yù)征其他事項(xiàng)

司法拍賣(mài)、抵債、企業(yè)破產(chǎn)等特殊情形中，納稅人存在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)等特殊性需求，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)存在通過(guò)借助司法途徑解決交易環(huán)節(jié)土地增值稅入庫(kù)等問(wèn)題，故公告第三條明確主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可將土地增值稅預(yù)繳申報(bào)、清算后轉(zhuǎn)讓申報(bào)暫時(shí)由按季申報(bào)調(diào)整為按次申報(bào)。

四、《公告》的施行時(shí)間

本公告自2025年1月1日起實(shí)施，《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 重慶市財(cái)政局關(guān)于土地增值稅預(yù)征有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第5號(hào))同時(shí)廢止。