天津市地方稅務局天津市水務局關于發(fā)布《天津市水資源稅征收管理辦法[試行]》的公告

天津市地方稅務局天津市水務局公告2017年第12號            2017-12-21

　　現(xiàn)將天津市地方稅務局、天津市水務局制定的《天津市水資源稅征收管理辦法(試行)》予以發(fā)布，自2017年12月1日起施行。

　　特此公告。

　　天津市地方稅務局

天津市水務局

　　2017年12月21日

天津市水資源稅征收管理辦法(試行)

　　第一條 為加強水資源稅征收管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《財政部稅務總局水利部關于印發(fā)〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅[2017]80號)、《天津市人民政府關于印發(fā)<天津市水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(津政發(fā)[2017]43號)相關規(guī)定，結合我市稅收征管實際，制定本辦法。

　　第二條 稅務機關和水行政主管部門應按照“稅務征管、水利核量、自主申報、信息共享”的征管模式，做好水資源稅征收管理工作。

　　第三條 在我市區(qū)域內直接取用地表水、地下水的單位和個人，應當按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

　　納稅人應按《中華人民共和國水法》、《取水許可和水資源費征收管理條例》、《天津市取水許可管理規(guī)定》等規(guī)定申領取水許可證。

　　第四條 水資源稅的征收對象為地表水和地下水。

　　地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫)等水資源。

　　地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

　　第五條 下列情形，不繳納水資源稅：

　　(一)農村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；

　　(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

　　(三)水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的；

　　(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用(排)水的；

　　(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；

　　(六)為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

　　第六條 水資源取水行業(yè)分為農業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、特種行業(yè)、其他行業(yè)和特殊用水。

　　農業(yè)包括農業(yè)生產取用水和農村生活用水。其中，農業(yè)生產取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)取用水。

　　特種行業(yè)，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場取用水。

　　其他行業(yè)，是指工商業(yè)、建筑業(yè)、醫(yī)院、學校、機關和企事業(yè)單位等取用水。

　　特殊用水包括疏干排水、地源熱泵、水力發(fā)電、火力發(fā)電貫流式冷卻、供農村人口生活用水的集中式飲水工程等取用(排)水。

　　疏干排水，是指在采礦和工程建設過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。

　　地源熱泵取用水，是指利用地球表面淺層水源(如地下水)中水的熱量或冷量，實現(xiàn)既可供熱又可制冷的節(jié)能空調系統(tǒng)。

　　火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)等水源取水，并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。

　　供農村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，并由企事業(yè)單位運營的農村人口生活用水供水工程。

　　第七條 水資源稅實行從量計征，按行業(yè)分別適用不同稅額標準計算應納稅額。

　　(一)農業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、特種行業(yè)、其他行業(yè)、供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，按以下公式計算應納稅額：

　　應納稅額=實際取用水量×適用稅額標準；

　　(二)疏干排水、地源熱泵取用(排)水，按以下公式計算應納稅額：

　　應納稅額=實際排水量×適用稅額標準；

　　(三)水力發(fā)電、火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，按以下公式計算應納稅額：

　　應納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額標準。

　　具體適用稅額標準按照《天津市人民政府關于印發(fā)<天津市水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(津政發(fā)〔2017〕43號)執(zhí)行。

　　第八條 對除農業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、特殊用水外的水資源納稅人實行年度取用水計劃管理。納稅人當年累計取用水量超過水行政主管部門批準年度取用水計劃的部分，主管稅務機關應按下列規(guī)定征收水資源稅：

　　(一)對取用水量超過計劃百分之二十(含)以下的，超過部分按水資源稅稅額標準的2倍征收；

　　(二)對取用水量超過計劃百分之二十至百分之四十(含)的，超過部分按水資源稅稅額標準的2.5倍征收；

　　(三)對取用水量超過計劃百分之四十以上的，超過部分按水資源稅稅額標準的3倍征收。

　　未經(jīng)批準擅自取用水或未依法取得年度取用水計劃的，按水資源稅稅額標準的3倍征收。

　　第九條 對超過規(guī)定限額的農業(yè)生產取用水，由取用水單位和個人繳納水資源稅。

　　農業(yè)生產取用水限額標準由天津市水務局會同有關部門另行制定。

　　第十條 下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

　　(一)規(guī)定限額內的農業(yè)生產取用水，免征水資源稅；

　　(二)取用污水處理再生水，免征水資源稅；

　　(三)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅；

　　(四)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；

　　(五)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；

　　(六)財政部、稅務總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

　　第十一條 水資源稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日。

　　第十二條 我市水資源稅按季征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。

　　對超過規(guī)定限額的農業(yè)生產取用水水資源稅按年征收。于年度終了后，次年3月31日前申報納稅。

　　納稅人應當自納稅期滿或者納稅義務發(fā)生之日起15日內申報納稅。

　　第十三條 納稅人取用地表水，應當向生產經(jīng)營所在地稅務機關申報納稅；納稅人取用地下水，應當向取水口所在地稅務機關申報納稅。

　　第十四條 納稅人應按規(guī)定向水行政主管部門申報取用水量或發(fā)電量，水行政主管部門對納稅人申報的取用水量或發(fā)電量進行核準后，下發(fā)《天津市水資源稅納稅人取用水量核定書》，納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實際取用水量或發(fā)電量向稅務機關申報納稅。

　　水行政主管部門未下發(fā)《天津市水資源稅納稅人取用水量核定書》的，納稅人應在規(guī)定的申報期內，暫按照本期取用水量或發(fā)電量申報納稅，并在下個申報期按照水行政主管部門核定的實際取用水量或發(fā)電量進行調整。

　　第十五條 水行政主管部門定期向稅務機關提供納稅人取水許可情況、實際取用水量、超計劃取用水量、非法取水處罰等信息，并協(xié)助稅務機關審核納稅人實際取水的申報信息。

　　稅務機關定期向水行政主管部門提供水資源稅納稅申報等信息。

　　第十六條 稅務機關定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務機關與水行政主管部門聯(lián)合進行核查。

　　第十七條 水資源稅納稅人應按規(guī)定申報繳納水資源稅，稅務機關為其開具完稅憑證。城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)銷售自來水，向用戶開具票據(jù)時，不得標注水資源稅或者水資源費改稅字樣。

　　第十八條 納稅人自取得取水許可證或取水許可信息變更后30日內，應向主管稅務機關提交取水許可證復印件，填報《水資源稅稅源信息采集表》。主管稅務機關應即時將稅源信息錄入征管系統(tǒng)。

　　第十九條 納稅人應在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報下一年度取用水計劃建議，水行政主管部門應在每年1月31日前批準納稅人年度取用水計劃。納稅人自取得年度取用水計劃后30日內，應向主管稅務機關提交水行政主管部門批復年度取水計劃的有關材料的復印件，填報《水資源稅稅源信息采集表》。主管稅務機關應即時將年度用水計劃信息錄入征管系統(tǒng)。

　　第二十條 納稅人應當按照水行政主管部門的要求安裝取用水計量設施，負責日常維護，確保運行正常，并如實向水行政主管部門和主管稅務機關提供與取用水有關的資料。

　　取水計量設施運行不正常或未安裝取水計量設施的，由水行政主管部門責令限期改正。逾期不改正的，按照日最大取水能力核定取水量。

　　第二十一條 未經(jīng)水行政主管部門批準擅自取用水的單位或個人，水行政主管部門按照《中華人民共和國水法》進行處罰并核定取水量；稅務機關根據(jù)水行政主管部門核定的取水量，按照本辦法第八條的規(guī)定征收稅款。

　　第二十二條 稅務機關與水行政主管部門建立協(xié)作征稅機制，制定天津市水資源信息共享利用規(guī)程。

　　第二十三條 本辦法自2017年12月1日起施行。

　　附件：

　　1.天津市水資源稅納稅人取用水量核定書

　　2.水資源稅稅源信息采集表

　　3.水資源稅納稅申報表A

　　4.水資源稅納稅申報表B

　　5.水資源稅納稅申報表附表

　　6.水資源稅信息采集表和申報表填表說明

　　7.關于《天津市地方稅務局天津市水務局關于發(fā)布<天津市水資源稅征收管理辦法(試行)>的公告》的解讀