廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳關(guān)于貫徹實(shí)施新修訂的《一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式》的通知

桂財(cái)會(huì)[2018]1號(hào)           2018-1-29

各市、縣財(cái)政局，中央及自治區(qū)駐邕有關(guān)企業(yè)：

　　根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于修訂印發(fā)〈一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式〉的通知》(財(cái)會(huì)[2017]30號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)，為扎實(shí)做好我區(qū)貫徹實(shí)施工作，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《通知》精神，切實(shí)抓好貫徹實(shí)施工作

　　為解決執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告編制中的實(shí)際問題，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，針對(duì)2017年施行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》(財(cái)會(huì)[2017]13號(hào))和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》(財(cái)會(huì)[2017]15號(hào))的相關(guān)規(guī)定，財(cái)政部對(duì)一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行了修訂，要求執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的非金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《通知》要求編制2017年度及以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表；金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)和要求，比照一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。各地、各部門、各有關(guān)企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)貫徹實(shí)施新修訂一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的重要性，認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)新修訂一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式內(nèi)容和要求，自覺將貫徹實(shí)施新修訂一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式擺上重要議事日程，作為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重要工作來抓，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任，切實(shí)抓好貫徹實(shí)施工作。

　　二、深入學(xué)習(xí)掌握新修訂一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式主要內(nèi)容，規(guī)范做好編報(bào)工作

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表修訂新增兩個(gè)項(xiàng)目：

　　一是流動(dòng)資產(chǎn)新增“持有待售資產(chǎn)”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日劃分為持有待售類別的非流動(dòng)資產(chǎn)及劃分為持有待售類別的處置組中的流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)在資產(chǎn)類科目新設(shè)置的“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

　　二是流動(dòng)負(fù)債新增“持有待售負(fù)債”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)在負(fù)債類科目新設(shè)置的“持有待售負(fù)債”科目的期末余額填列。

　　(二)利潤(rùn)表修訂包括以下方面：

　　一是新增“資產(chǎn)處置收益”行項(xiàng)目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)(金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外)或處置組時(shí)確認(rèn)的處置得利或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)在損益類科目新設(shè)置的“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為處置損失，以“-”填列。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》等的相關(guān)規(guī)定，對(duì)可比期間的比較數(shù)據(jù)按照《通知》要求進(jìn)行調(diào)整。

　　二是新增“其他收益”行項(xiàng)目，反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)在損益類科目新設(shè)置的“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)2017年1月1日存在的政府補(bǔ)助采用未來適用法處理，無需對(duì)可比期間的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

　　三是“營(yíng)業(yè)外收入”行項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的收益，主要包括債務(wù)重組利得、與企業(yè)日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。

　　四是“營(yíng)業(yè)外支出”行項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出，主要包括債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。其中“流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失”通常包括因自然災(zāi)害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的損失。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表中直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得項(xiàng)目和損失項(xiàng)目的金額不得相互抵銷。企業(yè)在不同交易中形成的非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得和損失不得相互抵銷，應(yīng)分別在“營(yíng)業(yè)外收入”行項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”行項(xiàng)目進(jìn)行列報(bào)。

　　五是新增“(一)持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”和“(二)終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”行項(xiàng)目，分別反映凈利潤(rùn)中與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤(rùn)和與終止經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤(rùn)；如為凈虧損，以“-”填列。該兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》的相關(guān)規(guī)定分別列報(bào)。

　　(三)關(guān)于“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的列報(bào)。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示；資產(chǎn)滿足該準(zhǔn)則第十七條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)。通常情況下，預(yù)計(jì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)，作為“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”列報(bào)。對(duì)于按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用折舊(或攤銷、折耗)方法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等非流動(dòng)資產(chǎn)，折舊(或攤銷、折耗)年限(或期限)只剩一年或不足一年的，無需歸類為流動(dòng)資產(chǎn)，仍在各該非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中列報(bào)，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)；預(yù)計(jì)在一年內(nèi)(含一年)進(jìn)行折舊(或攤銷、折耗)的部分，也無需歸類為流動(dòng)資產(chǎn)，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)。

　　(四)關(guān)于合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)部分的列報(bào)。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按新報(bào)表格式編報(bào)合并利潤(rùn)表并在表中分別列示持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益和終止經(jīng)營(yíng)損益。

　　三、加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，推動(dòng)貫徹實(shí)施到位

　　各地、各部門要督促和指導(dǎo)有關(guān)企業(yè)嚴(yán)格按照新修訂一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式，編制2017年度及以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表。要通過多種形式加大宣傳、培訓(xùn)力度，推動(dòng)有關(guān)企業(yè)認(rèn)真做好貫徹實(shí)施相關(guān)工作。執(zhí)行中遇到問題，請(qǐng)及時(shí)反饋財(cái)政廳(會(huì)計(jì)管理處)。

　　聯(lián)系人：財(cái)政廳(會(huì)計(jì)管理處)呂志軍；聯(lián)系電話：0771—5302335，5318020(傳真)。

　　附件：一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式

　　廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳

　　2018年1月29日