四川省地方稅務(wù)局 四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于確定房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)稅毛利率的公告

四川省地方稅務(wù)局公告2018年第3號(hào)           2018.2.5

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)將四川省從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率公告如下。

一、四川省內(nèi)開發(fā)的經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的計(jì)稅毛利率按3%執(zhí)行，其他開發(fā)項(xiàng)目計(jì)稅毛利率按照開發(fā)項(xiàng)目所在地分別確定（詳見附件）。 

二、本公告所稱城區(qū)及郊區(qū)是指成都市、地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)和馬爾康市、康定市、西昌市城區(qū)及郊區(qū)。本公告所稱其他地區(qū)是指除上述城區(qū)及郊區(qū)以外的縣、縣級(jí)市。 

三、本公告施行時(shí)間自2018年1月1日至2022年12月31日。《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的補(bǔ)充通知》（川國(guó)稅函〔2009〕195號(hào)）同時(shí)廢止。 

特此公告。 

附件：四川省房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅毛利率明細(xì)表

 

四川省地方稅務(wù)局

四川省國(guó)家稅務(wù)局

2018年2月5日

四川省房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅毛利率明細(xì)表

市州區(qū)域計(jì)稅毛利率成都城區(qū)及郊區(qū)、其他地區(qū)（含簡(jiǎn)陽）20%自貢城區(qū)及郊區(qū)、其他地區(qū)20%攀枝花城區(qū)及郊區(qū)、除米易外其他地區(qū)10%米易15%瀘州城區(qū)及郊區(qū)、其他地區(qū)20%德陽城區(qū)及郊區(qū)、除廣漢外其他地區(qū)10%廣漢15%綿陽城區(qū)及郊區(qū)15%其他地區(qū)10%廣元城區(qū)及郊區(qū)15%其他地區(qū)12%遂寧城區(qū)及郊區(qū)、其他地區(qū)15%內(nèi)江城區(qū)及郊區(qū)15%其他地區(qū)12%樂山城區(qū)及郊區(qū)、峨眉山、犍為20%除峨眉山、犍為外的其他地區(qū)15%南充城區(qū)及郊區(qū)、其他地區(qū)20%眉山城區(qū)及郊區(qū)、仁壽、彭山20%除仁壽、彭山外的其他地區(qū)15%宜賓城區(qū)及郊區(qū)20%其他地區(qū)15%廣安城區(qū)及郊區(qū)、其他地區(qū)15%達(dá)州城區(qū)及郊區(qū)15%其他地區(qū)10%雅安城區(qū)及郊區(qū)15%其他地區(qū)10%巴中城區(qū)及郊區(qū)15%其他地區(qū)12%資陽城區(qū)及郊區(qū)15%其他地區(qū)10%阿壩城區(qū)及郊區(qū)11%其他地區(qū)7%甘孜城區(qū)及郊區(qū)15%其他地區(qū)10%涼山城區(qū)及郊區(qū)15%其他地區(qū)7%

關(guān)于《四川省地方稅務(wù)局 四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于確定房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)稅毛利率的公告》的解讀

一 發(fā)文背景和依據(jù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）的規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。同時(shí)，《辦法》規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行確定。 

四川省地方稅務(wù)局、四川省國(guó)家稅務(wù)局在各地地稅、國(guó)稅部門聯(lián)合測(cè)算基礎(chǔ)上，依據(jù)《辦法》制定了本公告。 

二 主要內(nèi)容

公告第一條確定了按照開發(fā)項(xiàng)目所在地確定其計(jì)稅毛利率。根據(jù)各地情況的不同，分市（州）、分區(qū)域確定了各自的計(jì)稅毛利率。公告以附件的方式進(jìn)行明細(xì)列示。 

第二條根據(jù)《辦法》第八條，結(jié)合我省實(shí)際，明確城區(qū)及郊區(qū)、其他地區(qū)的具體內(nèi)容。 

公告第三條規(guī)定了施行時(shí)間，由于企業(yè)所得稅采用的是按季（月）預(yù)繳、年度匯算清繳的方式征管，為方便納稅人申報(bào)納稅，本公告自2018年1月1日起執(zhí)行。