國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《上海市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)適用辦法》的公告

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2018年第5號(hào)         2018-06-15

　　為了進(jìn)一步規(guī)范本市稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰裁量權(quán)的行使，維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局制定了《上海市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)適用辦法》,現(xiàn)予以發(fā)布。

　　特此公告。

　　附件：上海市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

2018年6月15日

上海市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)適用辦法

　　第一條 為了規(guī)范本市稅務(wù)機(jī)關(guān)正確行使行政處罰裁量權(quán)，維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)行政相對人”）的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布，國家稅務(wù)總局令第36號(hào)修改并公布）《上海市人民政府關(guān)于本市建立行政處罰裁量基準(zhǔn)制度的指導(dǎo)意見》（滬府發(fā)〔2013〕32號(hào)）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)）等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)，適用本辦法。

　　法律、法規(guī)和規(guī)章對于行政處罰裁量權(quán)的行使另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第三條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)行裁量基準(zhǔn)制度。上海市稅務(wù)局對法律、法規(guī)、規(guī)章中稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的內(nèi)容進(jìn)行梳理，制定《上海市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（以下簡稱《裁量基準(zhǔn)》），根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的變化和行政執(zhí)法實(shí)際，對《裁量基準(zhǔn)》適時(shí)進(jìn)行評(píng)估、修訂。

　　第四條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)綜合考慮事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度等相關(guān)因素，所采取的措施和手段應(yīng)當(dāng)必要、適當(dāng)。

　　第五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)平等對待稅務(wù)行政相對人，除法律依據(jù)和客觀情況變化以外，在事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度等因素基本相同或者相似的情況下，給予基本相同的處理。

　　第六條 對具有下列情形之一的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕處罰：

　　（一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

　　（二）受他人脅迫有違法行為的；

　　（三）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

　　（四）其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。

　　違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

　　第七條 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

　　第八條 對具有下列情形之一的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：

　　（一）涉案金額巨大，造成嚴(yán)重不良社會(huì)影響的；

　　（二）違法情節(jié)惡劣，造成嚴(yán)重后果的；

　　（三）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期未改正或者繼續(xù)實(shí)施的；

　　（四）多次實(shí)施稅收違法行為的；

　　（五）轉(zhuǎn)移、隱匿或者銷毀違法行為證據(jù)資料的；

　　（六）拒絕提供資料或者提供虛假資料，拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)依法復(fù)制有關(guān)資料的。

　　第九條 行政執(zhí)法人員在行政處罰案卷中，對選擇行政處罰裁量基準(zhǔn)的理由應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的說明。

　　第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在適用《裁量基準(zhǔn)》作出行政處罰時(shí)，符合下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)集體審議決定：

　　（一）對情節(jié)復(fù)雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰的案件；

　　（二）與《裁量基準(zhǔn)》確定的相應(yīng)處罰幅度不一致的處罰案件。

　　法律、法規(guī)、規(guī)章對行政處罰程序有特別規(guī)定的，按照其規(guī)定執(zhí)行。

　　第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令行政相對人限期改正的決定，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為之日起3個(gè)工作日內(nèi)依法作出。責(zé)令稅務(wù)行政相對人限期改正的期限最長不超過30日。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的從其規(guī)定。

　　第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過執(zhí)法檢查、案卷評(píng)查等方式對行政處罰裁量權(quán)的行使進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　第十三條 違反行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)范的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)糾正。對于濫用行政處罰裁量權(quán)的行為，依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。

　　第十四條 《裁量基準(zhǔn)》中所稱“以上”“以下”均含本數(shù)，“不滿”“超過”均不含本數(shù)。《裁量基準(zhǔn)》中所稱“三年”指稅收違法行為發(fā)生之日前36個(gè)月。

　　第十五條 本辦法自2018年6月15日起施行，有效期為五年。

《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈上海市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)適用辦法〉的公告》解讀

　　為了進(jìn)一步規(guī)范本市稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰裁量權(quán)的行使，維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局重新修訂并發(fā)布了《上海市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)適用辦法》（以下簡稱《辦法》）。

　　一、制定背景

　　為統(tǒng)一基層分局對逾期申報(bào)納稅人及扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的標(biāo)準(zhǔn)，提高稅法遵從，促進(jìn)征納和諧，確保稅款及時(shí)足額入庫，按照《征管法》相關(guān)規(guī)定及近期稅務(wù)總局有關(guān)工作要求，對《辦法》進(jìn)行部分修訂。

　　二、主要變化

　　（一）對《辦法》適用規(guī)則的第一條增加《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)）作為制定依據(jù)。

　　（二）根據(jù)稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》，刪除原第十一條中“情節(jié)嚴(yán)重，經(jīng)處罰實(shí)施機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的，可適當(dāng)延長15日”；刪除原第十四條“稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的行使工作列入市局年度考核”。

　　（三）對《辦法》適用規(guī)則的第十條修改為“稅務(wù)機(jī)關(guān)在適用《裁量基準(zhǔn)》作出行政處罰時(shí)，符合下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)集體審議決定：（一）對情節(jié)復(fù)雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰的案件……”對擬作出減輕處罰的案件，不再區(qū)分是否為重大疑難復(fù)雜案件，均納入本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的集體審議范圍，與稅務(wù)總局現(xiàn)行規(guī)定保持一致。

　　（四）調(diào)整兩項(xiàng)違法事項(xiàng)的裁量基準(zhǔn)：

　　一是對《辦法》附件：裁量基準(zhǔn)類型三“違反納稅申報(bào)類”第（一）項(xiàng)對應(yīng)的“情節(jié)程度及處罰標(biāo)準(zhǔn)”修訂為：

　　1.納稅人當(dāng)前稅務(wù)登記狀態(tài)為正常的：（1）一個(gè)納稅年度內(nèi)首次違反且在限期內(nèi)改正的，免處罰款；（2）一個(gè)納稅年度內(nèi)首次違反而未在限期內(nèi)改正的或者兩次以上（含兩次）違反的，對個(gè)體工商戶處每次二十元罰款，對企事業(yè)單位或其他組織處每次五十元罰款。

　　2.納稅人當(dāng)前稅務(wù)登記狀態(tài)為非正常的：（1）無未繳銷發(fā)票且無欠繳稅款、滯納金、罰款的，對個(gè)體工商戶處二百元罰款，對企事業(yè)單位或其他組織處一千元罰款；（2）有未繳銷發(fā)票或有欠繳稅款、滯納金、罰款的,對個(gè)體工商戶處五百元罰款，對企事業(yè)單位或其他組織處二千元罰款；（3）未繳銷發(fā)票份數(shù)較多或欠繳稅款、滯納金、罰款金額較大等情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

　　二是對《辦法》附件：裁量基準(zhǔn)類型四“違反稅款征收管理類”第（五）項(xiàng)對應(yīng)的“情節(jié)程度及處罰標(biāo)準(zhǔn)”修訂為：

　　1.扣繳義務(wù)人能夠按規(guī)定補(bǔ)扣補(bǔ)收稅款的，處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上二倍以下的罰款；

　　2.扣繳義務(wù)人未能按規(guī)定補(bǔ)扣補(bǔ)收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時(shí)，對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款二倍以上三倍以下的罰款。

　　三、施行時(shí)間

　　鑒于本規(guī)范性文件與行政相對人的合法權(quán)益密切相關(guān)，且本次發(fā)布為廢舊立新，為了更好地保障行政相對人合法權(quán)益，《上海市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)適用辦法》自2018年6月15日起施行。