天津市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提醒

尊敬的個(gè)人所得稅納稅人、扣繳義務(wù)人：

　　按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕205號(hào)）有關(guān)規(guī)定，單位向個(gè)人支付個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得時(shí)，無論是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)如實(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)并解繳稅款。

　　近期，稅務(wù)部門通過數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)部分納稅申報(bào)數(shù)據(jù)存在較高涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如：個(gè)人工資薪金為0元或1元、單位大部分員工長(zhǎng)期工資薪金為3500元、規(guī)模較大或經(jīng)營(yíng)狀況較好的單位長(zhǎng)期申報(bào)稅額為0元等情形，明顯不符合常理。稅務(wù)機(jī)關(guān)將定期針對(duì)上述情形，進(jìn)行評(píng)估核查。請(qǐng)相關(guān)單位和個(gè)人及時(shí)排查上述涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如實(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)。

天津市地方稅務(wù)局

2018年6月8日

　　附：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定

　　第六十四條：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　第六十八條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
 

金三期很強(qiáng)大

以大數(shù)據(jù)著稱的金稅三期，將實(shí)現(xiàn)覆蓋稅務(wù)總局、國(guó)稅、地稅各級(jí)機(jī)關(guān)以及與其他政府部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，逐步建成基于因特網(wǎng)的納稅服務(wù)平臺(tái)。

稅總發(fā)[2018]32號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換參考標(biāo)準(zhǔn)及完善網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的通知

那么這個(gè)非常時(shí)期，稽查們?cè)诟墒裁矗?/p>

合并后的稽查開弓箭會(huì)射向哪些企業(yè)？

猜測(cè)、預(yù)計(jì)...

加大稅收違法成本

自5月1日金稅三期再次升級(jí)之后，聯(lián)合合并后的國(guó)地稅，將快速對(duì)所有納稅人信息進(jìn)行整合。

1、增強(qiáng)金稅三期、加大稅收電子信息系統(tǒng)征管功能，強(qiáng)化對(duì)納稅人全面涉稅業(yè)務(wù)監(jiān)控功能，是首要任務(wù)。

2、提高應(yīng)對(duì)納稅人偷漏稅等稅收違法問題的技術(shù)手段。

3、讓納稅違法分子稅收違法成本進(jìn)一步增加（加大處罰力度和法律責(zé)任追究）。

4、通過媒體公開違法者信息，“一處失信、處處受限”的信用懲戒大網(wǎng)，隨著國(guó)地稅合并，統(tǒng)一行動(dòng)在全國(guó)展開。“失信者寸步難行”成為現(xiàn)實(shí)。

清掃國(guó)地稅分散管理盲區(qū)

金三系統(tǒng)征管信息大整合，對(duì)納稅人涉稅行為管理，將會(huì)更加集中在，全面稅種監(jiān)管。

尤其是：原國(guó)地稅兩分離交叉管理中的漏戶和歸屬權(quán)限追究的盲區(qū)，將逐戶的進(jìn)行徹底的清理。

曾經(jīng)有人講過一個(gè)笑話，當(dāng)老板得知國(guó)地稅稽查合并后，將會(huì)開展全面清查。

老板問會(huì)計(jì)：“如果偷稅沒有被查出來，你會(huì)舉報(bào)和背叛我嗎？”

會(huì)計(jì)很認(rèn)真的說道：“如果全世界的人都背叛了你，我也會(huì)毫不猶豫的站在背后跟著他們背叛你。”

國(guó)地稅合并，稅務(wù)稽查將會(huì)無縫對(duì)接。

追查歷史賬面數(shù)字比對(duì)

稽查合并后的大數(shù)據(jù)儲(chǔ)存信息將更加全面，透明。

日常監(jiān)管納稅評(píng)估及納稅人財(cái)務(wù)數(shù)字分析抓取比對(duì)，也會(huì)更加的精準(zhǔn)和便捷。所有數(shù)字分析隨著國(guó)地稅稽查合并，體現(xiàn)出更加的全面性和更強(qiáng)的針對(duì)性。

前幾天，一條微信對(duì)此調(diào)侃：“天蒼蒼，夜茫茫，國(guó)地稅合并的日子希望再延長(zhǎng)”。

這種心態(tài)，其實(shí)就是恐懼歷史假賬，一旦隨著機(jī)構(gòu)合并數(shù)字整合，就會(huì)暴露在陽光之下。

他們需要時(shí)間將假賬P成真賬，P的連他們自己都看不出來。

對(duì)此，只能哈....哈......

稽查重點(diǎn)放在常年虧損企業(yè)

企業(yè)常年虧損和微利，一直就是稅務(wù)稽查關(guān)注的要點(diǎn)，此次國(guó)地稅合并后，將進(jìn)一步追查虧損真假。

別擔(dān)心，主要針對(duì)長(zhǎng)虧不倒的企業(yè)。

有人說：天塌下來有大個(gè)子頂著，國(guó)家手段不會(huì)太硬，否則企業(yè)都死！光！光！光！

少侃奇葩。讓說這種話的人自己去試試看。

看他是否能夠笑到最后，還依然保留著當(dāng)初做假賬“爺”的風(fēng)范。而且不！要！露！怯！

其實(shí)帶有這種范兒的雷人已不多了。許多人早已開始收起了掛在臉上乾坤的笑容，加速給賬“洗澡”。

為什么會(huì)有“常虧不倒”的說法？

其意就是：企業(yè)常年虧損，但是還在茁壯成長(zhǎng)。而且活的不差錢。

做虧損奇葩常見方法有兩種：

高端的做法就是：

將收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)按照比例分解到內(nèi)外兩個(gè)賬上。外賬常年虧損，內(nèi)賬財(cái)源滾滾。自以為做的手段高超，即便“掘墳”排查也無法看出蛛絲馬跡。幼稚，忒幼稚！

看看國(guó)地稅合并的稽查模型吧！

簡(jiǎn)單做法就是：

將企業(yè)資金流動(dòng)規(guī)律進(jìn)行有序排比，隨機(jī)對(duì)可比值進(jìn)行分析，通過外賬資金投入的缺口，立刻就會(huì)讓真假美猴王現(xiàn)！原！形！

然后稽查人員，留下@稅務(wù)機(jī)關(guān)自首通道的聯(lián)系方式，還會(huì)贅述一句贈(zèng)言：“別把我們當(dāng)弱智！”

另一種厲害的做法就是：

為了減少股東稅后分配20%個(gè)人所得稅，股東們?cè)谏鐣?huì)痞子的指導(dǎo)下，拿錢購(gòu)買發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷。將本該稅收分紅的資金提前抽走，財(cái)務(wù)賬面顯示利潤(rùn)常年虧損。這種做法真夠OUT了。等于拿著自己的貴命當(dāng)賤命來糟踐。得意可以，萬萬不可忘形。

大白曾經(jīng)就遇到過一個(gè)很拽的老板，口出狂言說：“只要有錢沒有辦不成的事情。”

說這話不覺得虧心嗎？害了自己。還連帶害了拖家?guī)Э诘臅?huì)計(jì)。

對(duì)此有人調(diào)侃會(huì)計(jì)職業(yè)：

我們從不做假賬，我們只是老板的口語翻譯員！

全力打擊增值稅虛開發(fā)票

虛開發(fā)票不是兒歌，沒有童真的幼稚。犯這種錯(cuò)誤別說自己不懂。

觸電，不是死，就是殘！

一群把國(guó)家法律當(dāng)兒戲，利用虛假業(yè)務(wù)進(jìn)行違法虛開發(fā)票，想以此走狗屎運(yùn)的人，別再——鋌而走險(xiǎn)。

已經(jīng)進(jìn)入圍剿圈內(nèi)，還洋洋得意自語：“當(dāng)你發(fā)現(xiàn)我作案的時(shí)候，我已經(jīng)讓你無跡可尋。”

這種無知，不知?dú)Я硕嗌贈(zèng)]有定力的企業(yè)老板和會(huì)計(jì)。

記得幾年前，我在給企業(yè)家的授課期間，一位女老板臉色慘白，精神萎靡的提出想與我單獨(dú)聊聊。聊的過程中，才知道她攤上大事了。特！大！的事情！老公被逮了。

事情還需要拉回八年前。

他們開了一個(gè)夫妻店，主要做文化用品生意。為了獲得高額利潤(rùn)，他老公在朋友介紹下，開始鋌而走險(xiǎn)的虛開增值稅發(fā)票，進(jìn)行遞減增值稅。

剛開始，他老公還有些膽怯，像初生的老鼠出洞，不敢走太遠(yuǎn)。只是購(gòu)買一些小額票據(jù)。

時(shí)間長(zhǎng)了，膽子壯了，就開始渾身是膽雄赳赳的購(gòu)買大額增值稅票據(jù)，逃逸稅收。八年后，稅務(wù)機(jī)關(guān)票據(jù)系統(tǒng)測(cè)試出倒賣方發(fā)票異常，提出預(yù)警。

聯(lián)查到他單位虛開發(fā)票。八年后，原形畢露。

視野君小結(jié)：

隨著金稅三期再次升級(jí)，國(guó)地稅稽查合并，稽查工作方案的亮劍，預(yù)警企業(yè)迫在眉睫的是，要盡快進(jìn)行賬面大掃除。

發(fā)票的問題，盡快進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。

賬簿的問題，盡快兩賬合一，通過庫(kù)存盤盈方式盡快補(bǔ)申報(bào)。

臨時(shí)抱佛腳，管用！