山西省地方稅務(wù)局 山西省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于發(fā)布《山西省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算辦法（試行）》的公告

山西省地方稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)      2018-3-29

　　為了加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅的征收管理，規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅征收工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，山西省地方稅務(wù)局和山西省環(huán)境保護(hù)廳共同制定了《山西省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算辦法（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自2018年1月1日起施行。

　　特此公告。 

山西省地方稅務(wù)局

山西省環(huán)境保護(hù)廳

2018年3月29日

山西省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算辦法（試行）

　　 第一條  為了加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅的征收管理，規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅征收工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)環(huán)保稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條  本辦法適用于符合《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定的納稅人，以及排放施工揚(yáng)塵，煤炭裝卸、堆存煤粉塵的納稅人。

　　 第三條  禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和醫(yī)院水污染物應(yīng)納稅額，按照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》(見(jiàn)附件1)核定計(jì)算。其中，禽畜養(yǎng)殖業(yè)是指達(dá)到《山西省畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)（小區(qū)）規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)》（見(jiàn)附件2）確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)。小型企業(yè)按照《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）中關(guān)于小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　 飲食娛樂(lè)服務(wù)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額，能夠提供月污水排放量或月實(shí)際用水量的，按照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》核定計(jì)算；無(wú)法提供月污水排放量或月實(shí)際用水量的，按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》(見(jiàn)附件3)核定計(jì)算。飲食娛樂(lè)服務(wù)業(yè)包括飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、住宿業(yè)、洗染服務(wù)業(yè)（衣物類(lèi)）、美容美發(fā)保健業(yè)、洗浴業(yè)（洗腳、洗澡）、汽車(chē)、摩托車(chē)維修與保養(yǎng)業(yè)、攝影擴(kuò)印服務(wù)業(yè)等服務(wù)業(yè)。

　　餐飲業(yè)和使用獨(dú)立燃燒鍋爐的單位，其大氣污染物應(yīng)納稅額按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計(jì)算。

　　第四條  禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)、醫(yī)院和飲食娛樂(lè)服務(wù)業(yè)環(huán)境保護(hù)稅核定征收按照下列方法計(jì)算：

　　（一）禽畜養(yǎng)殖業(yè)水污染物應(yīng)納稅額：

　　水污染物應(yīng)納稅額=水污染當(dāng)量數(shù)×單位稅額

　　水污染當(dāng)量數(shù)=污染排放特征指標(biāo)數(shù)量（頭、羽）÷污染當(dāng)量值

　　水污染物污染排放特征指標(biāo)數(shù)量是指禽畜的數(shù)量，水污染當(dāng)量數(shù)以月均存欄量除以污染當(dāng)量值按月計(jì)算，月均存欄量為月初、月末存欄量的平均值。

　　（二）小型企業(yè)、醫(yī)院和飲食娛樂(lè)服務(wù)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額按照以下順序及方法計(jì)算：

 　　 1.能夠提供實(shí)際月污水排放量的:

 　　 應(yīng)納稅額=水污染當(dāng)量數(shù)×單位稅額

　　 水污染當(dāng)量數(shù)=月污水排放量÷污染當(dāng)量值

　　 2.能夠提供月用水量的:

　　應(yīng)納稅額=水污染當(dāng)量數(shù)×單位稅額

　　水污染當(dāng)量數(shù)=月污水排放量÷污染當(dāng)量值

　　月污水排放量=月用水量×污水排放系數(shù)

　　 醫(yī)院和飲食娛樂(lè)服務(wù)業(yè)（娛樂(lè)業(yè)除外）的污水排放系數(shù)按照《第一次全國(guó)污染源普查產(chǎn)排污系數(shù)手冊(cè)中的小型三產(chǎn)污水排放系數(shù)》（見(jiàn)附件4）確定，娛樂(lè)業(yè)和小型企業(yè)的污水排放系數(shù)為0.85。

　　3.無(wú)法提供實(shí)際月污水排放量和月用水量的:

　　 醫(yī)院的應(yīng)納稅額=醫(yī)院床位數(shù)÷污染當(dāng)量值×單位稅額

　　 餐飲業(yè)的應(yīng)納稅額=水污染物排污特征值系數(shù)×單位稅額

　　 住宿業(yè)、洗染服務(wù)業(yè)（衣物類(lèi)）、美容美發(fā)保健業(yè)、洗浴業(yè)（洗腳、洗澡）、汽車(chē)、摩托車(chē)維修與保養(yǎng)業(yè)、攝影擴(kuò)印服務(wù)業(yè)的應(yīng)納稅額=特征指標(biāo)數(shù)量×水污染物排污特征值系數(shù)×單位稅額

　　（三）餐飲業(yè)和獨(dú)立燃燒鍋爐大氣污染物應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=大氣污染物排污特征值系數(shù)×單位稅額

　　第五條  建筑工地和市政（拆遷）工地施工揚(yáng)塵按照一般性粉塵確定大氣污染物當(dāng)量值計(jì)算。其應(yīng)稅大氣污染物應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=大氣污染當(dāng)量數(shù)×單位稅額

　　大氣污染當(dāng)量數(shù)=排放量÷一般性粉塵污染當(dāng)量值

　　排放量=（揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)）（千克/平方米·月）×月建筑面積或施工面積（平方米）

　　 施工揚(yáng)塵是指本地區(qū)所有進(jìn)行建筑工程、市政工程、拆遷工程和道橋施工工程等施工活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的對(duì)大氣造成污染的總懸浮顆粒物、可吸入顆粒物和細(xì)顆粒物等粉塵的總稱(chēng)。

　　揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)和揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)按照《施工揚(yáng)塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表》(見(jiàn)附件5)確定。其中：同時(shí)采取多種揚(yáng)塵污染控制措施的，一次揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)按采取的措施對(duì)應(yīng)系數(shù)的合計(jì)計(jì)算；二次揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)按采取的措施對(duì)應(yīng)系數(shù)中最高的一項(xiàng)計(jì)算。

　　 對(duì)于建筑工地按建筑面積計(jì)算；市政工地按施工面積計(jì)算，施工面積為建設(shè)道路紅線寬度乘以施工長(zhǎng)度，其他為三倍開(kāi)挖寬度乘以施工長(zhǎng)度，市政工地分段施工時(shí)按實(shí)際施工面積計(jì)算。

　　第六條  煤炭裝卸、堆存煤粉塵按照一般性粉塵確定大氣污染物當(dāng)量值, 其應(yīng)稅大氣污染物應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=大氣污染當(dāng)量數(shù)×單位稅額

　　 大氣污染當(dāng)量數(shù)=排放量÷一般性粉塵污染當(dāng)量值

　　 對(duì)不具備監(jiān)測(cè)技術(shù)條件的，可參照以下排污系數(shù)確定排放量：

　　 煤炭裝卸煤粉塵排污系數(shù): 3.53--6.41kg/裝卸噸煤；

　　煤炭堆存煤粉塵排污系數(shù)：1.48--2.02kg(噸煤×年)；

　　 對(duì)有下列防煤粉塵排放設(shè)施并已實(shí)施者，可核減煤炭裝卸、堆存單位的煤粉塵排放量：

　　1.上風(fēng)側(cè)20米內(nèi)已形成具有防風(fēng)能力的防風(fēng)帶或有高于煤堆的防風(fēng)墻者，核減20%；

　　 2．裝卸煤作業(yè)有固定式或游動(dòng)式除塵設(shè)施的，核減30%；

　　 3.建有噴水防塵裝置且正常運(yùn)行的，核減30%；

　　 4.建有封閉儲(chǔ)煤倉(cāng)的，按100%核減。

　　 以上削減措施，根據(jù)防塵效果分別適用于煤炭裝卸、堆存煤粉塵排放量計(jì)算，兩者都適用的，均予以核減。

　　  第七條  符合本辦法規(guī)定的納稅人在填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》時(shí)應(yīng)在“是否采用抽樣測(cè)算法計(jì)算”一欄中填寫(xiě)“是”，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此確定納稅人適用核定計(jì)算辦法申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　 對(duì)納稅人采用核定計(jì)算辦法有異議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提請(qǐng)環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)進(jìn)行復(fù)核，并依據(jù)復(fù)核結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

　　 第八條  符合本辦法規(guī)定的納稅人按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

　　 納稅人申報(bào)繳納時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表（B類(lèi)）》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。 

　　  第九條  納稅人符合《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定應(yīng)稅污染物排放量計(jì)算條件，不再適用本辦法，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變更之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交變更說(shuō)明和相關(guān)材料，重新填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，自變更后次月起，按照新的方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量。

　　 第十條   稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，可以提請(qǐng)環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)進(jìn)行復(fù)核，環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見(jiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)復(fù)核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。

　　 第十一條  納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常，包括但不限于下列情形：

　　（一）納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)稅污染物排放量與上一年同期相比明顯偏低，且無(wú)正當(dāng)理由；

　　（二）納稅人單位產(chǎn)品污染物排放量與同類(lèi)型納稅人相比明顯偏低，且無(wú)正當(dāng)理由。

　　第十二條  對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

　　第十三條  本辦法由省地方稅務(wù)局、省環(huán)境保護(hù)廳負(fù)責(zé)解釋。

　　 第十四條  本辦法自2018年1月1日起執(zhí)行。 

　　 附件：

　　 1.禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)污染當(dāng)量值

　　 2.山西省畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)（小區(qū)）規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)

　　 3.部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表

　　 4.第一次全國(guó)污染源普查產(chǎn)排污系數(shù)手冊(cè)中的小型三產(chǎn)污水排放系數(shù)

　　5.施工揚(yáng)塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表

關(guān)于《山西省地方稅務(wù)局 山西省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于發(fā)布<山西省環(huán)境保​護(hù)稅核定計(jì)算辦法（試行）>的公告》的解讀

　　一、《公告》起草的背景

　　2018年1月1日，《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《環(huán)保稅法》）正式實(shí)施，對(duì)于加強(qiáng)我國(guó)環(huán)境保護(hù)、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)、推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式，具有十分重要的意義。《環(huán)保稅法》第十條規(guī)定了應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的排放量計(jì)算方法和順序，第十條第四項(xiàng)規(guī)定“不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算”。按此規(guī)定，山西省環(huán)境保護(hù)廳發(fā)布了《山西省環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物排放量抽樣測(cè)算方法(試行)》，同時(shí)，山西省地方稅務(wù)局、山西省環(huán)境保護(hù)廳在廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，按照我省抽樣測(cè)算方法共同制定了《山西省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算辦法（試行）》，以進(jìn)一步規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅核定征收工作，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　　（一）說(shuō)明了公告出臺(tái)的背景及文件依據(jù)。《環(huán)境保護(hù)稅法》授權(quán)由省環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定抽樣測(cè)算方法，同時(shí)，《環(huán)境保護(hù)部關(guān)于發(fā)布計(jì)算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》（環(huán)境保護(hù)部公告2017年第81號(hào)）規(guī)定“ 三、除前兩項(xiàng)外其他行業(yè)排污單位的污染物排放量計(jì)算方法，由各省級(jí)環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)參考《關(guān)于排污申報(bào)與排污費(fèi)征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（環(huán)辦〔2014〕80號(hào)）等排污費(fèi)征收相關(guān)規(guī)定，按照科學(xué)合理原則制定，并報(bào)我部備案”。

　　（二）確定了我省環(huán)保稅核定計(jì)算辦法。《山西省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算辦法（試行）》規(guī)定了納稅人適用范圍、適用方法、稅款計(jì)算及申報(bào)繳納等內(nèi)容。特別對(duì)于部分行業(yè)水污染物，規(guī)定了環(huán)境保護(hù)稅計(jì)算的順序和方法，對(duì)于能夠提供月度污水排放量的，按照《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》附表二的《四、禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》中規(guī)定的水污染物當(dāng)量值計(jì)算應(yīng)納稅款；對(duì)于不能準(zhǔn)確提供污水排放量但是能夠提供準(zhǔn)確用水量的，醫(yī)院和飲食娛樂(lè)服務(wù)業(yè)（娛樂(lè)業(yè)除外）按照《第一次全國(guó)污染源普查產(chǎn)排污系數(shù)手冊(cè)中的小型三產(chǎn)污水排放系數(shù)》中規(guī)定的污水排放系數(shù)換算出污水排放量，對(duì)《第一次全國(guó)污染源普查產(chǎn)排污系數(shù)手冊(cè)中的小型三產(chǎn)污水排放系數(shù)》中未涵蓋的娛樂(lè)和小型企業(yè)按照0.85的污水排放系數(shù)換算出污水排放量，然后計(jì)算水污染物當(dāng)量值，再計(jì)算應(yīng)納稅款。

　　（三）確定了我省部分行業(yè)排污特征值系數(shù)。考慮到排污特征值系數(shù)測(cè)定的專(zhuān)業(yè)性和復(fù)雜性，按照稅費(fèi)平移的原則，該部分排污特征值系數(shù)平移了《關(guān)于排污申報(bào)與排污費(fèi)征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（環(huán)辦﹝2014﹞80號(hào)）附件7中的系數(shù)。

　　（四）確定了本省施工揚(yáng)塵產(chǎn)生、削減特征值系數(shù)。對(duì)施工揚(yáng)塵按照施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)進(jìn)行計(jì)算，該系數(shù)表平移了《關(guān)于排污申報(bào)與排污費(fèi)征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（環(huán)辦﹝2014﹞80號(hào)）附件6中的系數(shù)。同時(shí)，煤炭裝卸、堆存煤粉塵平移了以往排污費(fèi)征收時(shí)的相關(guān)規(guī)定。

　　三、《公告》的實(shí)施時(shí)間

　　《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》自2018年1月1日實(shí)施，《山西省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算辦法（試行）》同步施行。