陜西省國家稅務局關于增值稅發票使用有關事項的通告

陜西省國家稅務局通告2018年第1號   2018-3-2

　　為保障消費者合法權益，優化營商環境，解決發票使用過程中的主要困難和問題，根據現行政策及增值稅發票管理規定，現將增值稅發票使用有關事項通告如下：

　　一、發票開具

　　(一)銷售方有據實開票義務

　　銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人(以下稱“銷售方”)，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

　　任何單位和個人不得為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票，不得讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票，不得介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

　　銷售方向個人消費者(即居民個人、自然人，不含個體工商戶，下同)開具增值稅普通發票時，不需要填寫個人的身份證號碼、住址、電話、開戶行及賬號等信息，也不得強制要求付款方提供上述信息。

　　(二)無票可開納稅人可向稅務機關申請代開

　　依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，向主管稅務機關申請代開普通發票。已辦理稅務登記的小規模納稅人(包括個體工商戶)以及國家稅務總局確定的其他可予代開專用發票的納稅人，發生增值稅應稅行為，向主管稅務機關申請代開專用發票。

　　被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅人取得經營收入，向主管稅務機關申請代開發票。

　　納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產，代開增值稅發票業務由地稅機關辦理。

　　二、發票取得

　　(一)購買方支付款項時，應當索取發票

　　所有單位和個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方索取發票。索取發票時，不得要求銷售方變更品名和金額開具發票。

　　(二)索取發票時，購買方按性質提供相應信息

　　購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼，并填寫在發票的“購買方納稅人識別號”欄內。不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。此條所稱企業，包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。

　　個人消費者購買商品和服務索取發票時，不需要向銷售方提供身份證號碼、地址、電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。

　　三、發票領用

　　(一)稅務機關保障守法誠信納稅人的合理用票需求

　　納稅人應根據自身經營情況向主管稅務機關申請領用所需發票。稅務機關按規定向納稅人提供保證其正常經營所需的發票種類和數量。

　　納稅人經營業務發生變化，應及時向主管稅務機關申請調整發票用量或最高開票限額。納稅信用級別為A級和B級的納稅人可一次分別領取不超過3個月和2個月的增值稅發票用量。

　　對初次申請領購發票或者一年內有違章記錄的納稅人，其領購發票的數量應控制在1個月使用量范圍內。

　　(二)有下列情形之一的，不得領用和開具專用發票

　　1.一般納稅人會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供稅務資料的；

　　2.應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的；

　　3.有《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的；

　　4.納稅人有虛開增值稅專用發票，私自印制專用發票，向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票，借用他人專用發票，未按規定開具專用發票，未按規定保管專用發票和專用設備，未按規定申請辦理增值稅稅控系統變更發行，未按規定接受稅務機關檢查等行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的。

　　有上述情形的，由主管稅務機關暫扣其結存發票和稅控系統專用設備。

　　(三)下列納稅人增值稅發票領用受限

　　1.輔導期納稅人實行專用發票限量限額供應，小型商貿批發企業最高開票限額不得超過十萬元，其他納稅人專用發票最高開票限額根據實際經營情況核定；輔導期納稅人專用發票實行按次限量控制，每次供應專用發票數量不得超過25份，領取的發票未使用完而再次領用的份數不得超過核定的每次領用份數與未使用份數的差額。

　　2.納稅信用為D級的納稅人，增值稅專用發票領用按上述輔導期納稅人政策辦理，普通發票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應。

　　四、稅控系統

　　增值稅發票一律使用增值稅稅控系統(以下簡稱“稅控系統”)開具。

　　(一)稅控系統的取得

　　稅務機關向需要使用稅控開票系統的納稅人發放《增值稅稅控系統安裝使用告知書》，告知納稅人有關政策規定和享有的權利。服務單位憑《告知書》向納稅人銷售稅控系統專用設備，提供售后服務，并免費提供系統操作培訓，確保納稅人能夠熟練使用專用設備及通過稅控系統開具發票。

　　納稅人首次購買稅控系統專用設備支付的費用和繳納的年度技術維護費，可憑增值稅發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減部分結轉以后各期繼續抵減。

　　(二)稅控系統運維保障

　　服務單位保障納稅人的稅控系統運行順暢。負責我省稅控系統的服務單位(陜西航天信息有限公司和陜西百旺金賦信息科技有限公司)應當按照規定配備足夠數量的服務人員，設置并公布統一的服務熱線電話，及時向納稅人提供維護服務，保障開票系統正常使用。對于通過電話或網絡等遠程方式不能解決的問題，應在24小時內做出響應，現場排除故障不得超過2個工作日。

　　稅控系統服務電話：

　　陜西航天信息有限公司95113。

　　陜西百旺金賦信息科技有限公司029-88446807。

　　五、發票查驗

　　(一)網絡查驗

　　受票方取得增值稅發票，如需查驗真偽的，可登錄全國增值稅發票查驗平臺(https//inv-veri.chinatax.gov.cn)，對納稅人使用稅控系統開具的發票信息進行查驗。

　　(二)查驗報賬系統

　　為解決納稅人增值稅發票重復報銷難題，陜西省國家稅務局開發了供納稅人免費使用的“發票查驗及報賬管理系統”，歡迎您登陸使用(網址http://www.sn-n-tax.gov.cn)。您可在網站“首頁/營改增/操作實務”模塊下載電腦客戶端及操作說明；也可微信關注“陜西國稅”(微信號：sxgstax)、“陜西國稅納稅服務”(微信號：sn_tax)公眾號了解相關信息。

　　“發票查驗及報賬管理系統”技術支持電話：95113。

　　六、發票認證

　　現行申報抵扣發票信息的采集方式有兩種，分別是紙質發票掃描認證和網上選擇確認發票信息。

　　(一)網上選擇確認方便快捷

　　納稅信用級別為A、B、M和C級的一般納稅人取得增值稅發票，自開票之日起360日內，可登錄陜西省增值稅發票選擇確認平臺(https://fprzweb.sn-n-tax.gov.cn/)，勾選、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。

　　(二)發票逾期可申請抵扣

　　一般納稅人發生真實交易且符合抵扣政策但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統一發票)未能按期辦理認證、確認或者稽核比對的，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省國稅局認證并稽核比對無誤后，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

　　七、舉報與處罰

　　對違反發票管理法規的行為，任何單位和個人均可以向主管稅務機關或撥打12366進行檢舉。檢舉人應注意留存消費小票、影像資料等證據。稅務機關為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

　　納稅人不得以無票可用、系統故障(特殊情況除外)、必須提供個人信息等理由拒絕向付款方開具發票，不得開具與實際不符的發票。如有應當開具而未開具發票，未按照規定的時限、順序、欄目、全部聯次一次性開具發票，未加蓋發票專用章，虛假開具發票，非法為他人代開發票或違規作廢發票等行為，一經查實，主管稅務機關將按照《中華人民共和國發票管理辦法》(中華人民共和國國務院令第587號)規定予以處罰，按照《陜西省稅務行政處罰裁量基準(試行)》(陜西省國家稅務局陜西省地方稅務局公告2017年第5號)實施。

　　特此通告。

陜西省國家稅務局

2018年3月2日