國家稅務(wù)總局忻州市稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一所得稅應(yīng)稅所得率等相關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的公告

國家稅務(wù)總局忻州市稅務(wù)局公告2018年第4號      2018-07-05

　　為了公平稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)范稅收征管，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)和諧穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知（財稅[2000]91號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)[2006]183號）、國家稅務(wù)總局令第16號《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（國稅發(fā)[2008]30號）等相關(guān)文件精神，現(xiàn)對我市范圍內(nèi)個人所得稅應(yīng)稅所得率、個人所得稅附征率、企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)計計稅毛利率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)事宜公告如下：

　　一、個人所得稅的征收

　　（一）對已辦理稅務(wù)登記，但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的以及申報的計稅依據(jù)明顯偏低、又無正當(dāng)理由的個體工商戶、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營者以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)等負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個人，按照分行業(yè)確定的應(yīng)稅所得率計算征收個人所得稅。

　　個人所得稅應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的比例執(zhí)行：

行　　業(yè)應(yīng)稅所得率（%）工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)5建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)7飲食服務(wù)業(yè)7娛樂業(yè)20其他行業(yè)10

　　應(yīng)納個人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率–速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額＝成本費用支出額÷（1–應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

　　（二）對未辦理稅務(wù)登記的納稅人、臨時經(jīng)營代開發(fā)票的納稅人以及外來從事生產(chǎn)經(jīng)營未提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的納稅人所取得的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，按行業(yè)附征率征收個人所得稅。

　　個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅附征率按下表規(guī)定的比例執(zhí)行：

行　　業(yè)個人所得稅附征率（%）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)1采礦業(yè)、住宿業(yè)4制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、加工修理業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、其他服務(wù)業(yè)3貨物運輸業(yè)1.5建筑業(yè)、餐飲業(yè)、2娛樂業(yè)5其他行業(yè)3

　　（三）對個人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得等能夠依照法定稅率計算應(yīng)納稅額的，須嚴(yán)格按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算征收，不得采用核定征收方式。

　　二、企業(yè)所得稅的征收

　　（一）凡依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的以及申報的計稅依據(jù)明顯偏低、又無正當(dāng)理由的居民企業(yè)納稅人，按照分行業(yè)確定的應(yīng)稅所得率計算征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的比例執(zhí)行：?

行　　業(yè)應(yīng)稅所得率（%）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)3制造業(yè)5批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)4交通運輸業(yè)7建筑業(yè)8飲食業(yè)8娛樂業(yè)15其他行業(yè)12

　　應(yīng)納個人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率–速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額＝成本費用支出額÷（1–應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

　　（二）我市境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將共其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其它項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)計計稅毛利率按以下標(biāo)準(zhǔn)確定：

　　（1）開發(fā)項目位于忻州市城區(qū)及郊區(qū)的為20%

　　（2）開發(fā)項目位于其他縣（市）的為17%

　　（3）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價房和危改房的為6%。

　　三、本公告由國家稅務(wù)總局忻州市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢和行業(yè)利潤水平適時進(jìn)行調(diào)整。

　　四、本公告自二○一八年七月五日起執(zhí)行，之前規(guī)定與本通知相沖突的以本通知為準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局和山西省稅務(wù)局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局忻州市稅務(wù)局

　　2018年7月5日