國家稅務(wù)總局百色市稅務(wù)局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓和租賃房產(chǎn)有關(guān)稅收政策問題的公告

國家稅務(wù)總局百色市稅務(wù)局公告2018年第6號    2018-07-06

　　為貫徹中央經(jīng)濟(jì)工作會議精神，合理引導(dǎo)住房消費(fèi)，促進(jìn)改善性住房需求，降低房地產(chǎn)交易成本，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實(shí)施細(xì)則等稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，現(xiàn)就我市個人轉(zhuǎn)讓和租賃房產(chǎn)有關(guān)稅收政策問題公告如下：

　　一、關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的稅收政策問題

　　（一）對個人轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅房產(chǎn)，能夠提供完整、準(zhǔn)確的房屋轉(zhuǎn)讓收入、房屋原值憑證和成本費(fèi)用核算資料的，應(yīng)依法分別計算征收增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅和個人所得稅。符合規(guī)定條件的，可依法享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。

　　（二）對個人轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅房產(chǎn)，無法提供完整、準(zhǔn)確的房屋轉(zhuǎn)讓收入、房屋原值憑證和成本費(fèi)用核算資料的，依照《稅收征管法》第三十五條的規(guī)定對增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅和個人所得稅等稅種實(shí)行核定征收：

　　1.個人轉(zhuǎn)讓住房的，核定征收率為6.6%（納稅人所在地不屬于市區(qū)的，核定征收率6.5%）。其中：增值稅5%，城市維護(hù)建設(shè)稅0.35%（納稅人所在地不屬于市區(qū)的，稅率為0.25%），教育費(fèi)附加0.15%，地方教育附加0.1%，個人所得稅核定征收率為1%。

　　2.個人轉(zhuǎn)讓商鋪和其他房產(chǎn)的，核定征收率為12.65%（納稅人所在地不屬于市區(qū)的，核定征收率12.55%）。其中：增值稅5%，城市維護(hù)建設(shè)稅0.35%（納稅人所在地不屬于市區(qū)的，稅率為0.25%），教育費(fèi)附加0.15%，地方教育附加0.1%，土地增值稅5%，印花稅0.05%，個人所得稅2%。

　　二、關(guān)于個人租賃房產(chǎn)的稅收政策問題

　　（一）對個人租賃應(yīng)稅房產(chǎn)，能夠提供有關(guān)憑證資料,可以準(zhǔn)確核算收入、成本和費(fèi)用的，應(yīng)依法分別計算征收增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和個人所得稅。符合規(guī)定條件的，可依法享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。

　　（二）對個人租賃應(yīng)稅房產(chǎn)，未能提供有關(guān)憑證資料，無法準(zhǔn)確核算收入、成本和費(fèi)用的，依照《稅收征管法》第三十五條的規(guī)定對增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅和個人所得稅等稅種實(shí)行核定征收：

　　1.個人租賃住房，每月取得租金收入在30000元（含30000元）以下的，核定征收率為5％。其中：房產(chǎn)稅4%，個人所得稅1%。

　　2.個人租賃住房，每月取得租金收入在30000元以上的，核定征收率為6.95%(納稅人所在地不屬于市區(qū)的，核定征收率為6.92%）。其中：增值稅1.5%，城市維護(hù)建設(shè)稅0.105%（納稅人所在地不屬于市區(qū)的，稅率為0.075%），教育費(fèi)附加0.045%，地方教育附加0.1%，房產(chǎn)稅4%，個人所得稅1.2%。

　　3.個人租賃商鋪和其他房產(chǎn)，每月取得租金收入在30000元（含30000元）以下的，核定征收率為5.6％。其中：房產(chǎn)稅4%，印花稅0.1%，個人所得稅1.5%。

　　4.個人租賃商鋪和其他房產(chǎn)，每月取得租金收入在30000元以上的，核定征收率為11.7%(納稅人所在地不屬于市區(qū)的，核定征收率為11.6%）。其中：增值稅5%，城市維護(hù)建設(shè)稅0.35%（納稅人所在地不屬于市區(qū)的，稅率為0.25%），教育費(fèi)附加0.15%，地方教育附加0.1%，房產(chǎn)稅4%，印花稅0.1%，個人所得稅2%。

　　應(yīng)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅按應(yīng)稅房產(chǎn)實(shí)際占用土地面積依適用稅額計征。

　　三、納稅人轉(zhuǎn)讓和租賃房產(chǎn)應(yīng)納稅款實(shí)行核定征收的，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，符合條件的，各稅種依法可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　四、本公告自公布之日起施行。

　　原《百色市地方稅務(wù)局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓和租賃有關(guān)地方稅收政策問題的公告》（2017年第2號）同時廢止。

　　附件：《國家稅務(wù)總局百色市稅務(wù)局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓和租賃房產(chǎn)有關(guān)稅收政策問題的公告》的政策解讀.

國家稅務(wù)總局百色市稅務(wù)局

2018年7月5日

　　附件

　　《國家稅務(wù)總局百色市稅務(wù)局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓和租賃房產(chǎn)有關(guān)稅收政策問題的公告》的政策解讀

　　一、起草背景

　　由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的需要，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收規(guī)范性文件的清理要求，《百色市地方稅務(wù)局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓和租賃房產(chǎn)有關(guān)地方稅收政策問題的公告》（百色市地方稅務(wù)局公告〔2017〕2號）的內(nèi)容需進(jìn)行調(diào)整修改后重新制定和發(fā)布。

　　二、本公告主要內(nèi)容

　　（一）明確個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的稅收政策問題

　　1.對個人轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅房產(chǎn)，能夠提供完整、準(zhǔn)確的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、房產(chǎn)原值憑證和成本費(fèi)用核算資料的，應(yīng)依法征收增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅和個人所得稅。

　　2.根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》（以下簡稱《稅收征管法》）第三十五條規(guī)定，納稅人有擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由等情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。因此，為加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，對個人轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅房產(chǎn)，未提供完整、準(zhǔn)確的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、房產(chǎn)原值憑證，無法準(zhǔn)確計算房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、房產(chǎn)原值和其他合理成本費(fèi)用的，對應(yīng)稅房產(chǎn)區(qū)分不同房產(chǎn)類型，對其應(yīng)納稅額實(shí)行核定征收。

　　（二）明確個人租賃房產(chǎn)的稅收政策問題

　　1.對個人租賃應(yīng)稅房產(chǎn)，能夠提供有關(guān)憑證資料,可以準(zhǔn)確核算收入、成本和費(fèi)用的，應(yīng)依法計算征收增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和個人所得稅。

　　2.對個人租賃應(yīng)稅房產(chǎn)符合《稅收征管法》第三十五條規(guī)定的實(shí)行核定征收的，確定以月租金收入3萬元為標(biāo)準(zhǔn)分檔確定核定征收率。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第六條第（四）款的規(guī)定，“其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅�分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀�過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策”，為合理引導(dǎo)住房消費(fèi)，促進(jìn)房產(chǎn)市場供給結(jié)構(gòu)的改善，我們以增值稅起征點(diǎn)3萬元為標(biāo)準(zhǔn)分二檔確定個人租賃住房個人所得稅征收率為1%、1.2%，個人租賃商鋪或其他房產(chǎn)個人所得稅征收率為1.5%、2%，綜合房產(chǎn)稅、印花稅的征收率最終確定核定征收率。

　　三、明確稅收優(yōu)惠政策的適用問題

　　《公告》明確了納稅人轉(zhuǎn)讓、租賃房產(chǎn)應(yīng)納稅額除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，各相關(guān)稅種仍可享受稅收優(yōu)惠政策。如：對個人轉(zhuǎn)讓購買超過5年（含5年）屬家庭唯一住房的，可免征個人所得稅；個人轉(zhuǎn)租應(yīng)稅房產(chǎn)的，可按規(guī)定免征房產(chǎn)稅；個人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅等稅收優(yōu)惠。

　　四、為何城鎮(zhèn)土地使用稅不采用核定征收？

　　現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為差別化稅率，不同等級的土地和單位稅額標(biāo)準(zhǔn)差別較大，為充分體現(xiàn)該稅種稅收負(fù)擔(dān)的公平性和合理性，本公告對城鎮(zhèn)土地使用稅不采用統(tǒng)一的核定征收率標(biāo)準(zhǔn)。

　　五、城市維護(hù)建設(shè)稅為何有不同的適用稅率？

　　根據(jù)國家現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人所在地不同，其繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率也不同。