國家稅務總局廈門市稅務局關于發(fā)布《廈門市稅務行政處罰裁量基準》的公告

國家稅務總局廈門市稅務局公告2018年第13號  2018-06-15

　　為規(guī)范行使全市稅務行政處罰裁量權，保護納稅人、扣繳義務人及其他涉稅當事人（以下簡稱“當事人”）的合法權益，貫徹落實《國家稅務總局關于發(fā)布〈稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第78號），現(xiàn)將《廈門市稅務行政處罰裁量基準》（以下簡稱《裁量基準》）予以發(fā)布，并將有關事項明確如下：

　　一、全市各級稅務機關行使行政處罰裁量權，應在執(zhí)行《國家稅務總局關于發(fā)布〈稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第78號）的前提下適用《裁量基準》。

　　二、《裁量基準》中所稱的“單位”包括法人和非法人組織；“個體”包括自然人、個體工商戶和農(nóng)村承包經(jīng)營戶。

　　三、《裁量基準》所稱“以上”“以下”“屆滿”除標注不含本數(shù)外，均含本數(shù)；所稱“超過”“不滿”，均不含本數(shù)。

　　四、本公告自發(fā)布之日起施行。《廈門市國家稅務局廈門市地方稅務局關于發(fā)布〈廈門市稅務行政處罰裁量基準〉的公告》（廈門市國家稅務局公告2017年第1號）同時廢止。

　　特此公告。

國家稅務總局廈門市稅務局

2018年6月15日

廈門市稅務行政處罰裁量基準 違法種類項目違法行為處 罰 依 據(jù)裁量階次適用條件具體標準 一、違反稅務登記管理規(guī)定的行為1納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更、注銷或未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證、換證手續(xù)的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（一）項、第二款；《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十條由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。輕微在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的；在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。不予處罰。 一般在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。對個體處100元以上500元以下罰款；對單位處500元以上2000元以下罰款。 嚴重在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日仍未改正的。處2000元以上1萬元以下罰款。 2納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（四）項由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。輕微首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。不予處罰。 較輕不屬于輕微情形，但在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。對個體處50元以下罰款；對單位處300元以下罰款。 一般在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。對個體處50元以上500元以下罰款；對單位處300元以上2000元以下罰款。 嚴重在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日仍未改正的。處2000元以上1萬元以下罰款。 3納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。較輕未造成稅款流失的。處2000元以上5000元以下罰款。 一般造成稅款流失金額1萬元以下的。處5000元以上1萬元以下罰款。 嚴重造成稅款流失金額超過1萬元的。處1萬元以上5萬元以下罰款。 4納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的《稅務登記管理辦法》第四十三條處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理一般提供除工商營業(yè)執(zhí)照或者相關政府部門批文以外的虛假證明資料的。對個體處200元以上500元以下罰款；對單位處500元以上2000元以下罰款。 嚴重提供虛假的工商營業(yè)執(zhí)照或者相關政府部門批文的。對個體處2000元以上5000元以下罰款；對單位處2000元以上1萬元以下罰款。 5扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的《稅務登記管理辦法》第四十四條稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。輕微在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的；在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。不予處罰。 一般在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。處300元以下罰款。 嚴重在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日仍未改正的。處300元以上1000元以下罰款。 6銀行和其他金融機構未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十二條由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。較輕在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。處2000元以上5000元以下罰款。 一般在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。處5000元以上2萬元以下罰款。 嚴重在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日仍未改正的。處2萬元以上5萬元以下罰款。 7境內(nèi)機構或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目，未按規(guī)定向主管稅務機關報告有關事項的《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》第三十三條由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。輕微首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。不予處罰。 較輕不屬于輕微情形，但在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。處1000元以下罰款。 一般在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。處1000以上2000元以下罰款。 嚴重在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日仍未改正的。處2000元以上1萬元以下罰款。 二、違反賬簿憑證管理的行為8納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（三）項由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。輕微首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。不予處罰。 較輕不屬于輕微情形，但在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。對個體處50元以下罰款；對單位處200元以下罰款。 一般在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。對個體處200元以上500元以下罰款；對單位處500元以上2000元以下罰款。 嚴重在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日仍未改正的。對個體處2000元以上5000元以下罰款；對單位處2000元以上1萬元以下罰款。 9納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（二）項由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。輕微首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。不予處罰。 較輕不屬于輕微情形，但在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。對個體處500元以下罰款；對單位處1000元以下罰款。 一般在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。對個體處500元以上1000元以下罰款；對單位處1000元以上2000元以下罰款。 嚴重在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日仍未改正的。對個體處2000元以上5000元以下罰款；對單位處2000元以上1萬元以下罰款。 10扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。輕微首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。不予處罰。 較輕不屬于輕微情形，但在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。處300元以下罰款。 一般在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。處300元以上2000元以下罰款。 嚴重在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日仍未改正的。處2000元以上5000元以下罰款。 11納稅人未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，或者故意損毀或擅自改動稅控裝置的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（五）項由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。輕微首次未按規(guī)定安裝使用稅控裝置且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。不予處罰。 較輕不屬于輕微情形，但在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。對個體處500元以下罰款；對單位處1000元以下罰款。 一般在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。對個體處500元以上2000元以下罰款；對單位處1000元以上2000元以下罰款。 嚴重在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日仍未改正的。處2000元以上1萬元以下罰款。 三、違反納稅申報和征收管理規(guī)定的行為12納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。輕微首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。不予處罰。 一般納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，但不屬于輕微情形的。對個體每逾期一個月處50元罰款，對單位每逾期一個月處100元罰款，補申報、補報送時逾期不足1個月的按1個月計算。納稅人或者扣繳義務人對兩次以上逾期未申報、未報送行為一并補申報、補報送的，按最長逾期時限計算處罰金額，最高不超過2000元。   嚴重納稅人連續(xù)2年未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人連續(xù)2年未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的。對個體處2000元以上5000元以下罰款；對單位處4000元以上1萬元以下罰款。 13偷稅《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。一般在檢查過程中積極配合檢查且主動預補繳的稅款達到不繳或者少繳稅款30%以上的。處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下罰款。 嚴重在檢查過程中配合程度一般，或者預補繳的稅款不滿不繳或者少繳稅款30%的。處不繳或者少繳稅款1倍以上1.5倍以下罰款。 特別嚴重在檢查過程中以逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查；對舉報人、證人打擊報復的；五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或被稅務機關給予兩次以上行政處罰的。處不繳或者少繳稅款1.5倍以上5倍以下罰款。 14編造虛假計稅依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。較輕編造虛假計稅依據(jù)金額在5萬元以下的。處1萬元以下罰款。 一般編造虛假計稅依據(jù)金額在5萬元(不含本數(shù))以上30萬元以下的。處1萬元以上3萬元以下罰款。 嚴重編造虛假計稅依據(jù)金額超過30萬元的。處3萬元以上5萬元以下罰款。 15納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。一般積極配合且主動預補繳的稅款達到不繳或者少繳稅款30%以上的。處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下罰款。 嚴重配合程度一般，或者預補繳的稅款不滿不繳或者少繳稅款30%的。處不繳或者少繳稅款1倍以上1.5倍以下罰款。 特別嚴重以逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查；對舉報人、證人打擊報復的。處不繳或者少繳稅款1.5倍以上5倍以下罰款。 16納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。較輕致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款1萬元以下的。處欠繳稅款50%以上1倍以下罰款。 一般致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款在1萬元（不含本數(shù)）以上10萬元以下的。處欠繳稅款1倍以上2倍以下罰款。 嚴重致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款超過10萬元的。處欠繳稅款2倍以上5倍以下罰款。 17以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。一般在檢查過程中能積極主動配合稅務機關，且繳回出口退稅款達到騙取稅款50%以上的。處騙取稅款1倍以上1.5倍以下罰款。 嚴重在檢查過程中以逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查；對舉報人、證人打擊報復的；繳回稅款不滿騙取稅款50%的；再次被稅務機關認定為騙取出口退稅的。處騙取稅款1.5倍以上5倍以下罰款。 騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。輕微首次違反且騙取國家出口退稅款不滿5萬元，并且已全額繳回退稅款和繳納罰款的。不予停止為其辦理出口退稅。 較輕騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，但不屬于輕微情形的。停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。 一般騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的。停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。 嚴重騙取國家出口退稅款50萬元以上少于250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的。停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 特別嚴重騙取國家出口退稅款250萬元以上，或者因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的。停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。 18抗稅（以暴力、威脅方法拒不繳納稅款）《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。一般以威脅方法拒不繳納稅款的。處拒繳稅款1倍以上2倍以下罰款。 嚴重以暴力方法拒不繳納稅款但未造成人身傷害的。處拒繳稅款2倍以上3倍以下罰款。 特別嚴重對采用暴力、威脅方式致人身傷害，但未構成犯罪的。處拒繳稅款3倍以上5倍以下罰款。 19納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。輕微主動配合稅務機關追繳稅款的。不予處罰。 一般有支付能力但不主動配合稅務機關追繳稅款的。處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下罰款。 嚴重逃避、拒絕或者以其他方式阻礙稅務機關采取強制執(zhí)行措施，或者具有其他嚴重情節(jié)的。處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下罰款。 20納稅人拒絕扣繳義務人代扣、代收稅款的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十四條由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。輕微主動配合稅務機關追繳稅款的。不予處罰。 一般有支付能力但不配合稅務機關追繳稅款的。處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下罰款。 嚴重逃避、拒絕或者以其他方式阻礙稅務機關采取強制執(zhí)行措施或其他嚴重情節(jié)的。處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下罰款。 21扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。較輕積極配合且主動補扣繳、補收繳稅款達到應扣未扣、應收未收稅款30%以上的。處應扣未扣、應收未收稅款50%以上至1倍以下罰款。 一般配合程度一般，或者預補扣繳、補收繳稅款不滿應扣未扣、應收未收稅款30%的。處應扣未扣、應收未收稅款1倍以上1.5倍以下罰款。 嚴重以逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查；對舉報人、證人打擊報復的。處應扣未扣、應收未收稅款1.5倍以上3倍以下罰款。 四、違反稅務檢查規(guī)定的行為22納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。一般在稅務機關責令改正后按照要求改正的。處1萬元以下罰款。  嚴重在稅務機關責令改正后未按照要求改正的。處1萬元以上2萬元以下罰款。 特別嚴重方式特別惡劣，導致稅務機關難以開展檢查的。處2萬元以上5萬元以下罰款。 23稅務機關依法到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十五條由稅務機關責令改正，可以處１萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處１萬元以上５萬元以下的罰款。較輕在稅務機關責令改正后按照要求改正的。處2000元以下罰款。 一般在稅務機關責令改正后未按照要求改正的。處2000元以上1萬元以下罰款。 嚴重采取暴力、威脅、謾罵等方式導致稅務機關難以開展檢查的。處1萬元以上5萬元以下罰款。 24納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條由稅務機關處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上1萬元以下的罰款。一般造成稅款流失金額在50萬元以下的。處10萬元以上20萬元以下罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上3000元以下罰款。 嚴重造成稅款流失金額在50萬元（不含本數(shù)）以上200萬元以下的。處20萬元以上40萬元以下罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上7000元以下罰款。 特別嚴重造成稅款流失金額超過200萬元的。處40萬元以上50萬元以下罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處7000元以上1萬元以下罰款。 五、違反發(fā)票完稅憑證管理的行為25應當開具而未開具發(fā)票、以其他憑證代替發(fā)票使用的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項、第（六）項由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。輕微首次違反但主動改正或者按照稅務機關責令改正要求改正的，并且涉案金額不滿1000元的。不予處罰，有違法所得的予以沒收。 較輕涉案金額不滿1000元的，但不屬于輕微情形的。處500元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。 一般涉案金額1000元以上2萬元以下的。處500元以上2000元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。 嚴重涉案金額在2萬元（不含本數(shù)）以上10萬元以下的。處2000元以上5000元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。 特別嚴重涉案金額超過10萬元的。處5000元以上1萬元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。 26未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票或者未加蓋發(fā)票專用章的；拆本使用發(fā)票的；擴大發(fā)票使用范圍的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項、第（四）項、第（五）項、第（七）項由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收輕微首次違反但主動改正或者按照稅務機關責令改正要求改正的，并且涉案發(fā)票在25份以下。不予處罰，有違法所得的予以沒收。 較輕涉案發(fā)票在25份以下的，但不屬于輕微情形的。處500元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。 一般涉案發(fā)票在26份以上50份以下的。處500元以上2000元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。 嚴重涉案發(fā)票在51份以上的。處2000元以上1萬元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。 27轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?span style="color:#ff0000;">中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第（一）項、第（二）項由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。較輕涉案發(fā)票50份以下且涉案票面金額不滿10萬元的（定額發(fā)票只按涉案票面金額確定情節(jié))。處1萬元以上2萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收。 一般涉案發(fā)票51份以上100份以下的；涉案票面金額10萬元以上不滿40萬元的(定額發(fā)票只按涉案票面金額確定情節(jié))。處2萬元以上5萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收。 嚴重涉案發(fā)票101份以上300份以下的；涉案票面金額40萬元以上不滿100萬元的(定額發(fā)票只按涉案票面金額確定情節(jié))。處5萬元以上10萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收。 特別嚴重涉案發(fā)票301份以上的；涉案票面金額超過100萬元的（定額發(fā)票只按涉案票面金額確定情節(jié))。處10萬元以上50萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收。 28使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（二）項、第（三）項由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。輕微首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正。不予處罰，有違法所得的予以沒收。 較輕不屬于輕微情形，但在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。處500元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。 一般在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。處500元以上2000元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。 嚴重在稅務機關責令限期改正期限屆滿30日仍未改正的。處2000元以上1萬元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。 29未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（八）項由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。輕微首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。不予處罰，有違法所得的予以沒收。 較輕不屬于輕微情形，但在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的。處500元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。 一般經(jīng)稅務機關責令限期改正但未在限期內(nèi)改正的，并且涉案發(fā)票在50份以下的。處500元以上2000元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。 嚴重經(jīng)稅務機關責令限期改正但未在限期內(nèi)改正的，并且涉案發(fā)票在51份以上100份以下的。處2000元以上5000元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。 特別嚴重經(jīng)稅務機關責令限期改正但未在限期內(nèi)改正的，并且涉案發(fā)票在101份以上的。處5000元以上1萬元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。 30未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（九）項由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。輕微首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者按照稅務機關責令改正要求改正的。不予處罰，有違法所得的予以沒收。 較輕不屬于輕微情形，但在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者按照稅務機關責令改正要求改正的。處100元以下罰款，有違法所得的予以沒收。 一般未按照稅務機關責令改正要求改正的。處100元以上2000元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。 嚴重造成嚴重后果的。處2000元以上1萬元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。 31跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票或攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票或攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。輕微首次違反，涉案發(fā)票份數(shù)在5份以下且未使用，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者按照稅務機關責令改正要求改正的。不予處罰，有違法所得的予以沒收。 較輕非首次違反，涉案發(fā)票份數(shù)在5份以下且未使用，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者按照稅務機關責令改正要求改正的。處500元以下罰款，有違法所得的予以沒收。 一般涉案發(fā)票100份以下或者涉案票面金額在40萬元以下的，且不屬于輕微、較輕情形的。處500元以上1萬元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。  嚴重涉案發(fā)票在101份以上300份以下的；涉案票面金額在40萬元以上（不含本數(shù)）300萬元以下的。處1萬元以上2萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收。 特別嚴重涉案發(fā)票超過300份；涉案票面金額超過300萬元的。處2萬元以上3萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收。 32丟失發(fā)票《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收，輕微有證據(jù)證明因不可抗力等原因造成丟失且未造成稅款流失的。不予處罰，有違法所得的予以沒收。 一般定額發(fā)票、手工發(fā)票1000份以下的；其他發(fā)票200份以下的。定額發(fā)票處票面金額0.1倍罰款，不滿20元的，處20元罰款；手工發(fā)票每份處10元罰款；其他發(fā)票每份處50元罰款；個體減半。有違法所得的予以沒收。   嚴重定額發(fā)票、手工發(fā)票在1001份以上3000份以下的；其他發(fā)票在201份以上600份以下的。處1萬元以上2萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收。 特別嚴重定額發(fā)票、手工發(fā)票超過3000份的；其他發(fā)票超過600份的。處2萬元以上3萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收。  33擅自損毀發(fā)票《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收較輕涉案票面金額在5萬元以下且涉案發(fā)票在25份以下的。處2000元以下罰款；個體減半。有違法所得予以沒收。 一般涉案票面金額在5萬元（不含本數(shù)）以上40萬元以下；或者涉案發(fā)票在26份以上100份以下的。處2000元以上1萬元以下罰款；個體減半。有違法所得的予以沒收。 嚴重涉案票面金額在40萬元（不含本數(shù)）以上100萬元以下或者涉案發(fā)票在101份以上300份以下的。處1萬元以上2萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。 特別嚴重涉案票面金額超過100萬元的；或者涉案發(fā)票超過300份的。處2萬元以上3萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。 34虛開發(fā)票《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》    第三十七條第一款由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。較輕虛開金額在5000元以下的。沒收違法所得，并處1萬元以下罰款。  一般虛開金額在5000元（不含本數(shù)）以上1萬元以下的。沒收違法所得，并處1萬元以上5萬元以下罰款。 嚴重虛開金額在1萬元（不含本數(shù)）以上100萬元以下的。沒收違法所得，并處5萬元以上10萬元以下罰款。 特別嚴重虛開金額超過100萬元的。沒收違法所得，并處10萬元以上50萬元以下罰款。 35非法代開發(fā)票《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》   第三十七條由稅務機關沒收違法所得；非法代開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。較輕非法代開金額在5000元以下的。沒收違法所得，并處1萬元以下罰款。  一般非法代開金額在5000元（不含本數(shù)）以上1萬元以下的。沒收違法所得，并處1萬元以上5萬元以下罰款。 嚴重非法代開金額在1萬元（不含本數(shù)）以上100萬元以下的。沒收違法所得，并處5萬元以上10萬元以下罰款。 特別嚴重非法代開金額超過100萬元的。沒收違法所得，并處10萬元以上50萬元以下罰款。 36非法印制發(fā)票的
《稅收征收管理法》第七十一條　違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。較輕非法印制發(fā)票25份以下且涉案票面金額在10萬元以下的。沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上2萬元以下罰款。 一般非法印制發(fā)票26份以上或者涉案票面金額在10萬元（不含本數(shù)）以上40萬元以下的。沒收違法所得和作案工具，并處2萬元以上4萬元以下罰款。 嚴重非法印制發(fā)票101份以上或者涉案票面金額超過40萬元的。沒收違法所得和作案工具，并處4萬元以上5萬元以下罰款。 37私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。  前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。較輕涉案發(fā)票25份以下且涉案票面金額在10萬元以下的。沒收違法所得和沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上2萬元以下罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證。 一般涉案發(fā)票在26份以上100份以下的或者涉案票面金額在10萬元（不含本數(shù)）以上40萬元以下的。沒收違法所得和沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處2萬元以上5萬元以下罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，并處吊銷發(fā)票準印證。 嚴重涉案發(fā)票在101份以上300份以下的或者涉案票面金額在40萬元（不含本數(shù)）以上100萬元以下的。沒收違法所得和沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處5萬元以上25萬元以下罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，并處吊銷發(fā)票準印證。 特別嚴重涉案發(fā)票301份以上的或者涉案票面金額超過100萬元的。沒收違法所得和沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處25萬元以上50萬元以下罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，并處吊銷發(fā)票準印證。 38違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款輕微首次違反且情節(jié)輕微，能夠主動配合稅務機關調(diào)查其他單位或個人違法行為的。不予處罰，有違法所得的予以沒收。 較輕導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款在1萬元以下的。沒收違法所得，并處未繳、少繳或騙取稅款20%以下罰款。 一般導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款在1萬元（不含本數(shù)）以上10萬元以下的。沒收違法所得，并處未繳、少繳或騙取稅款20%以上50%以下罰款。 嚴重導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款超過10萬元的。沒收違法所得，并處未繳、少繳或騙取稅款50%以上1倍以下罰款。 39非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十一條由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。較輕非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證25份以下。處2000元以上1萬元以下罰款。 一般非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證26份以上100份以下的。處1萬元以上3萬元以下罰款。 嚴重非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證101份以上的。處3萬元以上5萬元以下罰款。 六、違反納稅擔保規(guī)定的行為40納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的《納稅擔保試行辦法》第三十一條第一款由稅務機關處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以1萬元以下的罰款。較輕不屬于經(jīng)營行為且擔保金額在10萬元以下的。處500元以下罰款。 一般不屬于經(jīng)營行為且擔保金額超過10萬元；屬于經(jīng)營行為且擔保金額在10萬元以下的。處500元以上1000元以下罰款。 嚴重屬于經(jīng)營行為的，并且擔保金額超過10萬元的。處1000元以上1萬元以下罰款。 41非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的《納稅擔保試行辦法》第三十一條第二款由稅務機關處以1000元以下的罰款。一般涉及虛假納稅擔保金額在10萬元以下的。處100元以上500元以下罰款。 嚴重涉及虛假納稅擔保金額超過10萬元的。處500元以上1000元以下罰款。 42納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失的。《納稅擔保試行辦法》第三十二條由稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。一般造成未繳或少繳稅款金額在50萬元以下的。處未繳或少繳稅款50%以上1倍以下罰款。 嚴重造成未繳或少繳稅款金額在50萬元（不含本數(shù)）以上100萬元以下的。處未繳或少繳稅款1倍以上2倍以下罰款。 特別嚴重造成未繳或少繳稅款金額超過100萬元的。處未繳或少繳稅款2倍以上5倍以下罰款。 七、其他違法行為43為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致其未繳、少繳稅款的《中華人民共和國稅收征管法實施細則》第九十三條除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。輕微首次違反且情節(jié)輕微，主動配合稅務機關調(diào)查納稅人、扣繳義務人違法行為的。沒收違法所得，不再處罰款。 較輕導致未繳、少繳稅款在1萬元以下的。沒收違法所得，并處未繳、少繳或騙取稅款20%以下罰款。 一般導致未繳、少繳稅款在1萬元（不含本數(shù)）以上10萬元以下的。沒收違法所得，并處未繳、少繳或騙取稅款20%以上50%以下罰款。 嚴重導致未繳、少繳稅款超過10萬元的。沒收違法所得，并處未繳、少繳或騙取稅款50%以上1倍以下罰款。 44稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款《中華人民共和國稅收征管法實施細則》第九十八條對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。一般造成未繳或少繳稅款金額在50萬元以下的。處未繳或少繳稅款50%以上1倍以下罰款。 嚴重造成未繳或少繳稅款金額超過50萬元的；具有重大過失或者主觀故意的。處未繳或少繳稅款1倍以上3倍以下罰款。 

關于《國家稅務總局廈門市稅務局關于發(fā)布<廈門市稅務行政處罰裁量基準>的公告》的解讀

　　根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則>的公告》（國家稅務總局公告2016年第78號，以下簡稱《裁量權行使規(guī)則》）要求，原廈門市國稅局、原廈門市地稅局于2017年3月聯(lián)合制定并印發(fā)《廈門市國家稅務局廈門市地方稅務局關于發(fā)布〈廈門市稅務行政處罰裁量基準〉的公告》（廈門市國家稅務局公告2017年第1號）。

　　2018年6月，為了貫徹落實黨中央、國務院關于國稅地稅征管體制改革的有關要求，根據(jù)國家稅務總局關于做好稅收規(guī)范性文件清理工作部署，原廈門市國稅局、原廈門市地稅局聯(lián)合開展稅收規(guī)范性文件清理工作，經(jīng)雙方依法行政工作領導小組會議審議，為解決改革后新機構執(zhí)法規(guī)范統(tǒng)一性問題，決定以新機構名義制發(fā)規(guī)范性文件，除個別因立法技術問題進行適當調(diào)整外，本公告內(nèi)容和原公告內(nèi)容保持一致。