國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局公告2018年第8號國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于代開增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告

2018-08-22 10:48 來源：中國會計網(wǎng)

國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局公告2018年第8號 2018-06-15

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）等規(guī)定‚現(xiàn)將廈門市范圍內(nèi)代開增值稅專用發(fā)票有關(guān)事項公告如下:

　　一、稅務(wù)機關(guān)代開范圍

　　（一）小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，實行在建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅的方法的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票；

　　（二）小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，實行在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅的方法的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票；其他個人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票；

　　（三）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票；

　　（四）符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號）規(guī)定條件的小規(guī)模納稅人，在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　（五）除第（一）、（二）、（三）、（四）項情形外，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，可向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　（六）接受稅務(wù)機關(guān)委托，代征個人保險代理人提供保險代理服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向保險企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅專用發(fā)票。

　　證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定辦理代開增值稅專用發(fā)票。

　　二、不得申請代開增值稅專用發(fā)票的情形：

　　（一）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為適用免征增值稅規(guī)定（法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；

　　（二）其他個人提供增值稅應(yīng)稅銷售行為（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；

　　（三）向消費者個人提供增值稅應(yīng)稅銷售行為；

　　（四）增值稅年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)‚應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的；

　　（五）自行開具增值稅專用發(fā)票的試點小規(guī)模納稅人（銷售不動產(chǎn)除外）；

　　（六）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定不得代開增值稅專用發(fā)票的其他情形。

　　三、代開系統(tǒng)、發(fā)票及征收率

　　代開專用發(fā)票統(tǒng)一通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具，使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票。代開專用發(fā)票具體征收率有：

　　（一）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)征收率為5%；

　　（二）小規(guī)模納稅人以經(jīng)營租賃方式出租不動產(chǎn)征收率為5%，其中個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額；

　　（三）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣和安全保護服務(wù)選擇差額納稅，按照簡易方法計稅征收率為5%；

　　（四）除第（一）、（二）、（三）項情形外，其他增值稅應(yīng)稅銷售行為征收率為3%。

　　四、代開專用發(fā)票辦理流程

　　（一）小規(guī)模納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)先提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》、加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件，申報繳納稅款。主管稅務(wù)機關(guān)按照《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》、完稅憑證和專用發(fā)票一一對應(yīng)的“一單一證一票”原則為轄區(qū)內(nèi)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。

　　（二）小規(guī)模納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)先提交《增值稅預(yù)繳稅款表》、與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件、與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件和從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（上述復(fù)印件需加蓋納稅人公章），向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額計算并預(yù)繳稅款。建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用代開增值稅專用發(fā)票。

　　（三）小規(guī)模納稅人按第一條第二項和第三項向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)先提交《增值稅預(yù)繳稅款表》，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳或繳納稅款后，由不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　（四）小規(guī)模納稅人按第一條第四項向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)先提交《貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》、加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證）復(fù)印件、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件，按照所代開增值稅專用發(fā)票上注明的稅額全額繳納增值稅后，由稅務(wù)機關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　（五）保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。保險企業(yè)應(yīng)將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅專用發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

　　證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定辦理。

　　五、代開專用發(fā)票規(guī)范事項

　　（一）提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱；

　　（二）出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址；

　　（三）代開增值稅專用發(fā)票“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼。

　　（四）為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

　　證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定辦理。

　　六、代開專用發(fā)票其他事項

　　（一）稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

　　（二）增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

　　七、本公告自發(fā)布之日起施行,《廈門市國家稅務(wù)局關(guān)于代開增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（廈門市國家稅務(wù)局公告2016年第7號）同時廢止。

　　特此公告。