山東省地方稅務局關于規范個人所得稅納稅申報期限的通知

魯地稅函〔2011〕142號            2011-9-26

各市地方稅務局：

為統一稅收政策，切實維護稅法的嚴肅性和納稅人的合法權益，現就個人所得稅納稅申報期限有關問題通知如下：

一、個人所得稅扣繳申報的法律規定�！�中華人民共和國個人所得稅法》第九條規定：“扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或納稅義務人在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。”因此，扣繳單位的當月稅款應統一在次月15日內進行申報繳納。

二、“當月稅款當月申報”情況的處理。單位代扣的個人所得稅稅款當月進行申報繳納，雖然保證了稅款入庫，但與稅法規定原則并不相符。為統一稅收政策，防范執法風險，切實維護納稅人的合法權益，經研究決定，自2011年9月1日起，除稅法另有規定外，自行申報的納稅人每月應納的稅款和扣繳義務人每月代扣的稅款，其申報期限按個人所得稅法的規定進行規范。具體通過省局“大集中”系統設置限定條件，統一進行申報期限的規范調整。

三、關于9月份申報期扣繳義務人申報問題的處置。鑒于納稅申報期的調整，對8月份工資9月份發放的，全員全額明細申報的扣繳義務人可使用新的扣繳模板計算扣繳個人所得稅，于10月份征期進行申報。申報時，稅款所屬期填寫9月份，以后申報納稅時，稅款所屬期的填寫以此類推。上述扣繳義務人9月份可不做任何申報處置。

個別單位8月份工資9月份發放，且9月份當月已經做申報處理的，10月份發放工資時，可不做任何申報處置，待11月份征期再進行納稅申報。申報時，稅款所屬期填寫為10月份，以后申報納稅時，稅款所屬期的填寫以此類推。

上述情形中，9月份申報時，已按2000元費用扣除標準計算繳納了稅款的，屬誤收。對此，應由扣繳義務人提供按3500元費用扣除標準計算的超繳稅款明細及匯總數等資料，向主管稅務機關提出退稅申請。主管稅務機關應做誤收退稅處理，經審核無誤后，按規定辦理退稅。

四、關于完稅證明的使用。個人所得稅完稅證明是納稅人的重要資信證明，為切實維護納稅人的合法權益，對廣大群眾在今后辦理房屋購買、人才獎勵、入戶、子女出境經濟擔保等事項過程中，如需提供或審核一定期間內連續繳稅的個人所得稅完稅證明的，對個人提交的2011年度完稅證明記載內容缺少2011年8月（個別為9月）稅款所屬期繳稅數據的情況，不視為該納稅人2011年8月（個別為9月）繳稅行為中斷。

五、切實做好相關企業的宣傳輔導工作。9月份是新舊稅法的過渡期，時間點比較敏感，各級地稅部門要高度重視納稅期限的規范調整工作，要通過召開視頻會議、組織現場輔導、上門宣傳等形式，按照省局的統一說明口徑（附后），認真細致、一戶不漏地做好對“當月稅款當月申報”扣繳單位的宣傳解釋工作。同時針對這部分企業以及其他納稅人數較多、情況復雜的企業開展“面對面”的新扣繳模板操作輔導，確保9、10月份扣繳單位順利申報和新稅法的有效實施。

執行中如有問題，請及時報告省局（個人所得稅處）。

附件：關于規范扣繳單位個人所得稅申報期限的說明  

山東省地方稅務局

二0一一年九月二十六日

個人所得稅10月份納稅申報須知

尊敬的扣繳義務人、納稅人：

為使您及時、準確地辦理10月份個人所得稅納稅申報，我們特別就申報應注意的事項進行了整理匯集。請您在辦理10月份個人所得稅納稅申報前務必認真閱讀以下內容，以免影響您正常申報，謝謝！

一、《個人所得稅全員全額申報模板》中“所得期間”的填寫

按照個人所得稅法第九條的規定，扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

上述“扣繳義務人每月所扣的稅款”是指在實際發放工薪時，依法代扣的個人所得稅，稅款申報繳納時間為實際取得工薪所得的次月15日內，申報納稅時，“所得時間”應填寫實際發放工薪的月份時間。

上述“自行申報納稅人每月應納的稅款”應理解為取得應稅所得的當月、依據實際取得的所得按規定應納的稅款，其申報繳納時間應為實際取得所得的次月15日內，申報納稅時，“所得時間”應填寫實際取得應稅所得的月份時間。

比如：某企業9月份工資、10月10日發放，按照上述規定，其扣繳稅款的時間應為實際發放工薪的10月份（不是計提費用的9月份），其到稅務機關（或網上申報）申報納稅時間應為11月15日前。申報納稅時，其“所得時間”應填寫為“10月1日—10月31日”；10月份工資、11月份發放，則應于12月份申報，“所得時間”填為11月1日—11月30日。以后申報以此類推。

特別需要注意的是：申報納稅時，“所得時間”與計入成本費用的時間不盡一致。對于計入成本費用當月月底能夠完整計算該月工薪所得并實際發放工薪、同時扣繳稅款的扣繳義務人來說，其“所得時間”與計入成本費用的時間一致；對在計入成本費用次月實際發放工薪并扣繳稅款的扣繳單位來說，其“所得時間”為實際發放工薪并扣繳稅款的月份。

據此，扣繳義務人在10月份辦理納稅申報時，申報繳納的是9月份實際發放工薪時依法代扣的個人所得稅，《全員全額申報模板》中“所得時間”應填寫為“9月1日—9月30日”。

二、9月份發放工薪且當月已經申報納稅情形的處置

鑒于種種原因，部分扣繳單位8月份工薪9月份發放，且9月份當月已經做申報處理的，10月份實際發放工薪時代扣稅款，但可不做任何申報處置，待11月份申報期再進行申報。申報時，所得時間填寫10月1日—10月31日，以后申報時，所得期間的填寫以此類推。

上述情形中，9月份申報時，已按2000元費用扣除標準計算繳納了稅款的，扣繳義務人可就9月份當月發放的工薪按3500元費用扣除標準重新計算應扣繳的稅款和超繳的稅款，并將計算結果連同《退稅申請審批表》、繳稅憑證（或當期銀行劃轉稅款存根）等有關資料，向主管地稅機關提出退稅申請，按規定辦理退稅。

三、2011年度完稅證明的使用

因上述申報納稅期限的調整，將不可避免地導致部分納稅人取得的2011年度《個人所得稅完稅證明》中，缺少所得時間（或稅款所屬時期）為8月份（9月份不作任何申報處置的情形下）或9月份（10月份不作任何申報處置的情形下）的數據。為切實維護納稅人的合法權益，對廣大群眾在今后辦理房屋購買、人才獎勵、入戶、子女出境經濟擔保等事項過程中，如需提供或審核一定期間內連續繳稅的個人所得稅完稅證明的，對個人提交的2011年度完稅證明因本次申報納稅期限調整造成的記載內容缺少2011年8月份（部分為9月份）所得期間繳稅數據的情況，不視為該納稅人2011年8月份（部分為9月份）繳稅行為中斷。

以上有關規定的文件依據，請登錄山東地稅局網站，查詢《關于規范個人所得稅納稅申報期限的通知》（魯地稅函【2011】142號）。

四、個體工商戶生產經營所得和個人承包承租經營所得的申報

根據新修訂的個人所得稅法，個體工商戶所得稅申報表、個人承包承租經營所得稅申報表、個人獨資合伙企業投資者所得稅申報表等相關報表也做了相應的修改，主要是調整了表內稅率和計算規則。除個人獨資合伙企業投資者所得稅申報表（核定征收適用）增加兩個欄次外，其他報表樣式均未變動。上述報表于10月份正式發布運行。

定期定額征收的個體工商業戶，由于實行了雙委托，日常不進行納稅申報，針對這部分納稅人，我們通過征管信息系統，按新稅法規定對核定的稅額統一進行了計算調整，稅務機關以發布公告或發送定額調整通知書形式告知納稅人，納稅人也可直接向當地稅負機關咨詢稅額調整情況。

為了方便您及時準確了解新個人所得稅法和申報規定，我們將有關內容整理匯集，請登錄“山東省地方稅務局網站（http://www.sdds.gov.cn）”查詢。

山東省地方稅務局

二○一一年九月二十八日