國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于資源稅有關(guān)稅收政策問題的公告

國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第17號   2018-09-21

　　根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其實施細則、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）、《資源稅征收管理規(guī)程》（國家稅務(wù)總局公告2018年第13號，以下簡稱《規(guī)程》）,結(jié)合全省資源稅征管實際，現(xiàn)對資源稅有關(guān)稅收政策問題公告如下：

　　一、關(guān)于納稅期限

　　我省范圍內(nèi)開采煤炭、原油、石灰石和生產(chǎn)井礦鹽的納稅人的納稅期限為1個月，開采或者生產(chǎn)其他應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人的納稅期限可為1個季度。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

　　二、關(guān)于石灰石資源稅計稅價格和計稅方法

　　納稅人有視同銷售石灰石行為而無銷售價格的，或者申報的石灰石銷售價格明顯偏低且無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)無法按《規(guī)程》第五條前四項規(guī)定的方法確定其計稅價格的，可按下列公式計算確定其計稅價格：

　　石灰石資源稅計稅價格=熟料銷售價格×石灰石價格折算系數(shù)。

　　前款所稱熟料是指用石灰石后續(xù)加工的非資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品。石灰石價格折算系數(shù)暫定為0.18。

　　當期石灰石資源稅應(yīng)納稅額=石灰石資源稅計稅價格×當期石灰石銷售數(shù)量（包括視同銷售數(shù)量）×石灰石資源稅稅率。

　　三、關(guān)于井礦鹽資源稅征稅對象和計稅方法

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）規(guī)定，我省井礦鹽的征稅對象是固體形態(tài)的氯化鈉初級產(chǎn)品。納稅人通過水溶開采方式將地下巖鹽溶化后抽取上來的鹵水，經(jīng)蒸發(fā)、結(jié)晶產(chǎn)生的固體形態(tài)的鹽（俗稱潮鹽或工業(yè)濕鹽），是我省井礦鹽的征稅對象。

　　前款所稱鹵水，是井礦鹽生產(chǎn)過程的中間產(chǎn)品，納稅人直接銷售鹵水的，應(yīng)換算成固體形態(tài)的鹽，并按下列公式計算繳納資源稅：

　　當期應(yīng)納稅額=潮鹽或工業(yè)濕鹽的銷售價格（元/噸）×鹵水的銷售數(shù)量（立方米）×井礦鹽產(chǎn)生系數(shù)×井礦鹽資源稅稅率。

　　我省井礦鹽產(chǎn)生系數(shù)暫定為0.25（噸/立方米）。

　　納稅人當期不能取得潮鹽或工業(yè)濕鹽銷售價格，或者申報的銷售價格明顯偏低且無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)可按照《規(guī)程》第五條的規(guī)定確定其計稅價格。

　　四、關(guān)于稅收優(yōu)惠的辦理

　　我省享受資源稅稅收優(yōu)惠的納稅人，除符合《中華人民共和國資源稅暫行條例》第七條第二項規(guī)定的減稅或者免稅情形外，應(yīng)按規(guī)定填報《資源稅納稅申報表》附表（三），并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　五、其他事項

　　各級稅務(wù)機關(guān)要認真落實《規(guī)程》規(guī)定和本公告要求，建立減免稅后續(xù)管理制度，加強對資源稅減免企業(yè)的跟蹤管理。如發(fā)現(xiàn)納稅人有虛假申報、不繳或者少繳應(yīng)納稅款行為的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定處理。

　　六、施行時間

　　本公告自2018年10月1日起施行。

國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局

2018年9月21日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于資源稅有關(guān)稅收政策問題的公告》的解讀

　　為落實國務(wù)院和國家稅務(wù)總局要求，國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于資源稅有關(guān)稅收政策問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便理解和執(zhí)行，現(xiàn)對《公告》解讀如下：

　　一、《公告》出臺背景

　　為認真貫徹《資源稅征收管理規(guī)程》（國家稅務(wù)總局公告 2018年第13號，以下簡稱《規(guī)程》），落實國務(wù)院深化“放管服”改革的要求，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，保障資源稅改革順利實施，《公告》對有關(guān)稅收政策進行了明確。

　　二、《公告》主要內(nèi)容

　　（一）對資源稅納稅期限規(guī)定進一步優(yōu)化

　　《規(guī)程》第十五條規(guī)定，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照國務(wù)院深化“放管服”改革的總體要求和《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定，明確納稅人按月、按季、按日或者按次申報繳納資源稅，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)。根據(jù)我省資源稅征管實際情況，綜合考慮應(yīng)稅礦產(chǎn)品價格波動因素，《公告》明確對開采煤炭、原油、石灰石和生產(chǎn)井礦鹽的資源稅納稅人繼續(xù)實行按月申報，開采或者生產(chǎn)其他應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人的納稅期限可為1個季度。

　　（二）合理確定石灰石資源稅計稅價格

　　《規(guī)程》第五條規(guī)定，納稅人有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售價格的，或者申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格明顯偏低且無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定的順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品計稅價格。為方便征管，簡化納稅人應(yīng)納稅款的計算，《公告》根據(jù)《規(guī)程》第五條第五款的規(guī)定，明確了石灰石資源稅計稅價格的計算方法，即可按照熟料的銷售價格折算，并暫定價格折算系數(shù)為0.18。

　　（三）明確我省井礦鹽資源稅征收對象，統(tǒng)一計稅方法

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）規(guī)定，氯化鈉初級產(chǎn)品是指井礦鹽、湖鹽原鹽、提取地下鹵水曬制的鹽和海鹽原鹽，包括固體和液體形態(tài)的初級產(chǎn)品。目前，我省境內(nèi)的井礦鹽是通過水溶開采方式開采地下巖鹽經(jīng)加工制成的鹽，其原始形態(tài)是固體形態(tài)，而非天然鹵水，因此，我省井礦鹽的征稅對象應(yīng)是固體形態(tài)的氯化鈉初級產(chǎn)品。《公告》統(tǒng)一明確我省范圍內(nèi)的井礦鹽以固體形態(tài)的氯化鈉初級產(chǎn)品為征稅對象，納稅人銷售的鹵水（井礦鹽生產(chǎn)過程的中間產(chǎn)品），應(yīng)換算成固體形態(tài)的氯化鈉初級產(chǎn)品繳納井礦鹽資源稅，并暫定井礦鹽的產(chǎn)生系數(shù)為0.25（噸/立方米）。

　　（四）對資源稅優(yōu)惠備案方式進一步優(yōu)化

　　《規(guī)程》第十四條規(guī)定，各地稅務(wù)機關(guān)要嚴格落實稅收優(yōu)惠政策，不得要求納稅人額外增加報送資料，同時改進資源稅優(yōu)惠備案方式，要求2018年10月底前實行納稅人自行判別填報《資源稅納稅申報表》附表（三）的方式，并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤８鶕?jù)《規(guī)程》的要求，《公告》對資源稅優(yōu)惠備案方式進行了優(yōu)化。

　　（五）《公告》施行時間

　　《規(guī)程》要求在2018年10月底前改進資源稅優(yōu)惠備案方式，同時考慮到納稅期限規(guī)定的優(yōu)化，以及對井礦鹽征稅對象進行了明確，部分納稅人資源稅計稅方法有所改變，為方便納稅申報和稅收征管，所以《公告》自2018年10月1日起施行。