國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局12366每周咨詢熱點(diǎn)[20240513-20240517]

1.問：一般納稅人取得一筆暫未開具發(fā)票的應(yīng)稅收入，該如何申報填寫該筆收入?

答：根據(jù)稅法規(guī)定，取得收入按照增值稅納稅義務(wù)時間申報增值稅，若發(fā)生納稅義務(wù)，未開具發(fā)票也應(yīng)進(jìn)行申報納稅。一般納稅人申報當(dāng)期增值稅時，可根據(jù)本期發(fā)生業(yè)務(wù)情況，將該筆未開票收入按適用稅率或征收率填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5至6列“未開具發(fā)票”欄對應(yīng)行次即可。

2.問：一般納稅人前期已通過增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(一)“未開具發(fā)票”欄次填報了暫未開具發(fā)票的應(yīng)稅收入，之后月份補(bǔ)開發(fā)票后應(yīng)如何填報?

答：前期已通過《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)“未開具發(fā)票”欄次填報了正數(shù)的，在補(bǔ)開發(fā)票月份，通過在“未開具發(fā)票”一欄填報負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期銷售額，當(dāng)期開具的藍(lán)字發(fā)票如實填報在對應(yīng)欄次。申報時如出現(xiàn)比對異常，請通過辦稅服務(wù)廳或者遠(yuǎn)程辦辦理。

3.問：建筑企業(yè)跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，是否需要預(yù)繳增值稅?

答：根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)第三條的規(guī)定：“納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。”

深圳市外納稅人來深提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)要求，在建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。

同時根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號)和《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號)的規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

4.問：納稅人跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，之前在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳了增值稅稅款并取得預(yù)繳增值稅完稅憑證，請問在機(jī)構(gòu)所在地申報時如何填報該部分預(yù)繳的增值稅稅款?

答：一般納稅人提供建筑服務(wù)，已在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的增值稅稅款填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》附列資料(四)(稅額抵減情況表)中的第3行“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”，該行第2列“本期發(fā)生額”填寫本期已預(yù)繳的增值稅稅款，第4列“本期實際抵減稅額”填寫本期需要抵減的稅額，未抵減完的稅額會形成第5列“期末余額”。同時，主表第28欄“分次預(yù)繳稅額”按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，已在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的增值稅稅款填報在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第21欄“本期預(yù)繳稅額”。

5.問：預(yù)繳增值稅的納稅人回到其機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，如何計算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)的規(guī)定：“二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

……

三、本通知自2016年5月1日起執(zhí)行。”

以上內(nèi)容僅供參考，具體以最新法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2024年5月22日