國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉建設管理局關于《國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉建設管理局關于發布韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準的公告(征求意見稿)》公開征求意見的通知

為進一步規范我市土地增值稅管理，促進我市房地產市場持續平穩健康發展，國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉建設管理局聯合起草了《國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉建設管理局關于發布韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準的公告(征求意見稿)》，現向社會公開征求意見。

本次征求意見的時間為2024年12月6日-2025年1月4日。各單位、社會公眾如對制定上述文件有意見和建議的，請在征求意見時間截止之前，通過以下途徑和方式反映意見：

1.通過電話反映,提出不同意見的，請說明理由,反饋意見聯系電話：0751-8178182(市稅務局);0751-8892601(市住建局)。

2.通過信函方式將意見寄至：韶關市武江區惠民北路53號國家稅務總局韶關市稅務局 財產和行為稅科(郵政編碼512026)或韶關市武江區芙蓉東路5號韶關市住房和城鄉建設管理局 建筑業市場管理科(郵政編碼512026)，并在信封上注明“韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準公告征求意見”。

稅 屋附件：

1.國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉建設管理局關于發布韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準的公告(征求意見稿)

2.韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準

3.關于《國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉建設管理局關于發布韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準的公告(征求意見稿)》的解讀

國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉建設管理局

2024年12月6日

國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉建設管理局關于發布韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準的公告(征求意見稿)

為進一步做好我市土地增值稅清算管理工作，促進我市房地產業健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局 建設部關于土地增值稅征收管理有關問題的通知》(國稅發〔1996〕48號，國家稅務總局公告2018年第31號修改)、《國家稅務總局廣東省稅務局關于發布〈國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規程〉的公告》(國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號)等有關規定，國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉建設管理局聯合編制了《韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準》(以下簡稱《標準》，見附件)，現將相關事項公告如下:

一、適用范圍

在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條以及《國家稅務總局廣東省稅務局關于發布〈國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規程〉的公告》(國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號)第二十七條、第四十條規定情形之一的，稅務機關按照《標準》核定其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設施、園林綠化”工程造價成本，并據以計算扣除。

二、適用時間

稅務機關通過《標準》測算“土建、安裝、裝飾裝修、市政設施、園林綠化”工程造價時，適用房產工程開工至竣工期間所對應年度的《標準》數值。如房產工程開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度《標準》數值的加權平均值。

三、爭議解決機制

納稅人對稅務機關按照《標準》核定扣除項目金額有異議的，應當提供相關證據材料，經稅務機關認定后，予以調整。上述相關證據材料包括但不限于設計(施工)圖、竣工圖、施工合同、預算書、結算書、工程量清單、材料苗木清單、監理單位簽證等。

四、《標準》的數據更新

我市2021年之后的土地增值稅扣除項目金額標準，由國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉建設管理局聯合制定更新，在國家稅務總局韶關市稅務局網站上適時公布。

五、生效時間

本公告自2025年2月15日起施行。

特此公告。

稅 屋附件：韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準

國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉建設管理局

2025年1月15日

《國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉建設管理局關于發布韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》的解讀(征求意見稿)

國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉建設管理局聯合發布了《國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉建設管理局關于發布韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》(以下簡稱《公告》)，為便于理解和執行，現解讀如下：

一、制訂《公告》的背景及依據

根據《國家稅務總局 建設部關于土地增值稅征收管理有關問題的通知》(國稅發〔1996〕48號，國家稅務總局公告2018年第31號修改)第二條“各級房地產管理部門……按照有關規定嚴格核算房地產的開發成本和費用，配合稅務部門做好土地增值稅扣除項目金額的審查工作，防止由于成本費用不實等原因造成土地增值稅的流失”，以及《國家稅務總局廣東省稅務局關于發布〈國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規程〉的公告》(國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號)第五條“稅務機關可參照當地工程造價指標，結合市場因素，確定前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的土地增值稅扣除項目金額標準”，國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉建設管理局近幾年聯合發布了韶關市2008-2020年的土地增值稅扣除項目金額標準，進一步規范提升了我市土地增值稅清算工作質效。

為適應房地產業發展形勢，持續提升土地增值稅清算質效，國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉建設管理局聯合制定了我市2021年土地增值稅扣除項目金額標準，以進一步提高納稅遵從，維護房地產業的持續健康發展，助力營造公平公正的稅收營商環境，現予以發布。

二、《公告》的主要內容

(一)《公告》扣除標準的適用范圍

在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條以及《國家稅務總局廣東省稅務局關于發布〈國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規程〉的公告》(國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號)第二十七條、第四十條規定情形之一的，稅務機關按照公告標準核定其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設施、園林綠化”工程造價成本，并據以計算扣除。

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條:

“納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。”

2.《國家稅務總局廣東省稅務局關于發布〈國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規程〉的公告》(國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號)第二十七條第二款：

“憑證資料不符合清算要求或不實是指存在下列情形之一：

(1)不能提供符合國家標準的建筑施工合同的，不能在規定期限內完整提供工程竣工、工程結算、工程監理等方面資料的，或未按國家有關規定、程序、手續進行工程結算的;

(2)工程結算項目建安造價高于《公告》扣除項目金額標準無正當理由的;

(3)擋土墻、樁基礎、戶內裝修、玻璃幕墻、干掛石材、園林綠化等工程不能提供完整的工程施工圖、竣工圖、工程量清單、材料苗木清單(總平面喬灌木配置圖)的;

(4)房地產開發企業與工程承包企業互為關聯企業，建安造價高于《公告》扣除項目金額標準的;

(5)大額工程款采取現金支付或支付資金流向異常的。”

3.《國家稅務總局廣東省稅務局關于發布〈國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規程〉的公告》(國家稅務總局廣東省稅務公告2019年第5號)第四十條第一款：

“在土地增值稅清算過程中，發現納稅人有下列情形之一的，可按核定方式對房地產項目進行清算。

(一)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;

(二)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(三)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;

(四)符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的;

(五)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。”

(二)《公告》扣除標準的適用時間

稅務機關通過本《公告》扣除標準測算“土建、安裝、裝飾裝修、市政設施、園林綠化”工程造價時，適用房產工程開工至竣工期間所對應年度的《標準》數值。如房產工程開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度《標準》數值的加權平均值。

對于跨年度的項目，應根據所占當年的月份數占總月份數的比例，乘以相應年度的指標加權綜合計算適用扣除標準。例如：某房地產公司開發一住宅樓項目(18-22層)，2019年9月開工，2021年9月竣工，2019、2020、2021年地上建筑工程造價指標分別為1849、1852、1926元/平方米，其適用扣除標準計算為：(1)計算總月份為4+12+9=25;(2)計算加權平均值為(4÷25)×2019年扣除標準+(12÷25)×2020年扣除標準+(9÷25)×2021年扣除標準=(4÷25)×1849+(12÷25)×1852+(9÷25)×1926=1878.16元。

(三)爭議解決機制

納稅人對稅務機關按照本《公告》扣除標準核定扣除項目金額有異議的，應當提供相關證據材料，經稅務機關認定后，予以調整。上述相關證據材料包括但不限于設計(施工)圖、竣工圖、施工合同、預算書、結算書、工程量清單、材料苗木清單、監理單位簽證等。

(四)《標準》的數據更新

我市2021年之后的土地增值稅扣除項目金額標準，由國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉建設管理局聯合制定更新，在國家稅務總局韶關市稅務局網站上適時公布。

三、《公告》的生效時間

本《公告》自2025年2月15日起施行。