國家稅務總局深圳市稅務局12366每周咨詢熱點[20241230-20250103]

1.問：個人養老金個人所得稅遞延納稅優惠政策是如何規定的?

答：根據《財政部 稅務總局關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第34號)第一條規定，自2022年1月1日起，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除;在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅;在領取環節，個人領取的個人養老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

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六、本公告規定的稅收政策自2022年1月1日起在個人養老金先行城市實施。

個人養老金先行城市名單由人力資源社會保障部會同財政部、稅務總局另行發布。上海市、福建省、蘇州工業園區等已實施個人稅收遞延型商業養老保險試點的地區，自2022年1月1日起統一按照本公告規定的稅收政策執行。

根據《財政部 稅務總局關于在全國范圍實施個人養老金個人所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2024年第21號)第一條規定，自2024年1月1日起，在全國范圍實施個人養老金遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除;在投資環節，對計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅;在領取環節，個人領取的個人養老金不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

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六、36個個人養老金先行城市(地區)自本公告發布之日起統一按照本公告規定執行。

2.問：納稅人如何享受個人養老金個人所得稅稅前扣除優惠政策?

答：在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或者經營所得中據實扣除。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。

為方便納稅人享受政策，稅務部門和人力資源社會保障部門加強數據共享，提供了便利化的享受渠道。選擇在任職受雇單位享受的，可以通過手機個人所得稅APP把繳費憑證信息推送給任職受雇單位，由任職受雇單位在申報工資薪金所得稅款時予以扣除。選擇年度自行申報享受的，在次年個人所得稅綜合所得或經營所得匯算清繳時，可以通過手機個人所得稅APP查詢確認或掃描二維碼錄入繳費憑證信息，在計算稅款時予以扣除。

3.問：個人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補貼還需要合并到工資薪金繳納個人所得稅嗎?

答：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

因此，個人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補貼應當合并到工資薪金繳納個人所得稅。

4.問：企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用等有效憑證的，在企業所得稅季度預繳和匯算清繳時，應分別如何處理?

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)的規定：“六、關于企業提供有效憑證時間問題

企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業發生的相關事項已經按照本公告規定處理的，不再調整;已經處理，但與本公告規定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規定調減應納稅所得額的，應當在本公告施行后相應調減2011年度企業應納稅所得額。”

5.問：企業招用重點群體后，享受了相關稅費扣減政策，若當年的稅費款扣減限額沒有扣減完，是否可以結轉至下一年度繼續扣減?

答：根據《關于重點群體和自主就業退役士兵創業就業稅收政策有關執行問題的公告》(國家稅務總局 人力資源社會保障部 農業農村部 教育部 退役軍人事務部公告2024年第4號)的規定，納稅年度終了，如果企業實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于年度扣減限額，企業在企業所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

以上內容僅供參考，具體以最新法律法規及相關規定為準。

國家稅務總局深圳市稅務局

2025年1月6日