2024年度企業所得稅匯算清繳溫馨提示

來源： 榆林市稅務局所得稅科      發布時間：2025-03-06

尊敬的納稅人：

2024年度企業所得稅匯算清繳已開始，今年企業所得稅匯算清繳報表有變化，為幫助您做好相關工作，盡享稅收政策紅利，提高稅法遵從度，減少納稅風險，現將匯算清繳有關事項提示如下：

一、匯算清繳報表變化

今年初，國家稅務總局發布了2025年第1號公告，對企業所得稅年度納稅申報表部分表單進行了修訂，主要涉及8張表單，其中取消2張表單(《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》和《減免所得稅優惠明細表》)、修訂6張表單。此外，對《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》和其余15張關聯表單中關于表間關系的填報說明進行同步調整。主要修訂內容如下：

報表名稱	主要變化點
1、《企業所得稅年度納稅申報主表》	一是修改表單名稱。考慮到《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）的名稱與整個申報表的名稱容易混淆，將該表單名稱修改為《企業所得稅年度納稅申報主表》。二是調整行次設置。結合新收入準則、租賃準則、金融工具和金融資產相關準則，根據最新財務報表樣式優化調整“利潤總額計算”相關行次。同時，增加“稽查查補（退）所得稅額”、“特別納稅調整補（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調整后更正申報。三是優化優惠事項填報方式。取消《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優惠明細表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關優惠事項整合至主表。納稅人可根據《企業所得稅申報事項目錄》在主表相應行次選擇填報。
2、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》	參照主表優惠事項填報方式，對《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）進行調整，將表單中涉及固定資產和無形資產加速折舊或攤銷的優惠項目整合到第28行至第29行填報。納稅人可根據《企業所得稅申報事項目錄》選擇填報。
3、《研發費用加計扣除優惠明細表》	考慮到《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）已經廢止，納稅人無需分別計算前三季度、第四季度研發費用金額。因此，刪除了《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）中的相關行次，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調整。
4、《稅額抵免優惠明細表》	根據《財政部 稅務總局關于節能節水、環境保護、安全生產專用設備數字化智能化改造企業所得稅政策的公告》（2024年第9號）規定，將原《稅額抵免優惠明細表》（A107050）中“專用設備投資情況填報信息”固定行次變更為可增加的明細行次，同時增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報項目，滿足新政策填報需要。
5、《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》	結合匯總納稅企業申報情況，優化總分機構分攤稅款計算方法，并對《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》（A109000）及《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）的表樣和填報說明進行調整。按照調整后的規則，企業先對全年應納稅款進行分攤，再由總、分機構分別抵減其已分攤預繳稅款，并計算本年應補退稅金額。
6、《一般企業收入明細表》	根據表單樣式調整情況，同步對關聯表單的填報說明進行了修改。

報表名稱

主要變化點

1、《企業所得稅年度納稅申報主表》

一是修改表單名稱。考慮到《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）的名稱與整個申報表的名稱容易混淆，將該表單名稱修改為《企業所得稅年度納稅申報主表》。二是調整行次設置。結合新收入準則、租賃準則、金融工具和金融資產相關準則，根據最新財務報表樣式優化調整“利潤總額計算”相關行次。同時，增加“稽查查補（退）所得稅額”、“特別納稅調整補（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調整后更正申報。三是優化優惠事項填報方式。取消《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優惠明細表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關優惠事項整合至主表。納稅人可根據《企業所得稅申報事項目錄》在主表相應行次選擇填報。

2、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》

參照主表優惠事項填報方式，對《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）進行調整，將表單中涉及固定資產和無形資產加速折舊或攤銷的優惠項目整合到第28行至第29行填報。納稅人可根據《企業所得稅申報事項目錄》選擇填報。

3、《研發費用加計扣除優惠明細表》

考慮到《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）已經廢止，納稅人無需分別計算前三季度、第四季度研發費用金額。因此，刪除了《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）中的相關行次，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調整。

4、《稅額抵免優惠明細表》

根據《財政部 稅務總局關于節能節水、環境保護、安全生產專用設備數字化智能化改造企業所得稅政策的公告》（2024年第9號）規定，將原《稅額抵免優惠明細表》（A107050）中“專用設備投資情況填報信息”固定行次變更為可增加的明細行次，同時增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報項目，滿足新政策填報需要。

5、《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》

結合匯總納稅企業申報情況，優化總分機構分攤稅款計算方法，并對《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》（A109000）及《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）的表樣和填報說明進行調整。按照調整后的規則，企業先對全年應納稅款進行分攤，再由總、分機構分別抵減其已分攤預繳稅款，并計算本年應補退稅金額。

6、《一般企業收入明細表》

根據表單樣式調整情況，同步對關聯表單的填報說明進行了修改。

二、匯算清繳政策變化

2024年以來，財政部、稅務總局等部門新出臺了企業所得稅優惠政策。主要目錄參考如下：

序號	標題	文號
1	《財政部 稅務總局關于節能節水、環境保護、安全生產專用設備數字化智能化改造企業所得稅政策的公告》	（財政部 稅務總局公告2024年第9號）
2	《財政部 稅務總局 中央宣傳部關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業稅收政策的公告》	（財政部 稅務總局 中央宣傳部公告2024年第20號）

序號

標題

文號

詳細內容可登錄國家稅務總局官網、國家稅務總局陜西省稅務局官網查看。

三、匯算清繳需關注事項

(一)政策風險提示服務

為幫助納稅人降低申報風險，今年我們將繼續為通過電子稅務局辦理匯算清繳的居民企業提供企業所得稅“稅收政策風險提示”服務。您在電子稅務局填寫完企業所得稅年度納稅申報表提交申報前點擊“政策風險提示服務”按鈕，即可獲取相關風險提示信息。

(二)匯總納稅企業備案

跨地區經營匯總納稅企業請務必根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第57號)、《國家稅務總局陜西省稅務局關于發布<陜西省省內跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局陜西省稅務局公告2019年第7號)的規定及時完善相關登記、備案信息。

您在企業所得稅匯算清繳中存在問題可撥打咨詢熱線12366或及時與主管稅務機關溝通，我們會在第一時間及時解答您的咨詢。感謝您一直以來對稅務部門工作的理解和支持!

稅 屋附：匯算清繳資料報送

國家稅務總局榆林市稅務局

2025年3月6日

附：

匯算清繳資料報送

(一)需報送資料

1、企業所得稅年度納稅申報表(必報)。通過電子稅務局申報的，直接填報電子表單即可。

2、年度財務報表(查賬征收納稅人必報)。通過電子稅務局報送的，直接上傳電子數據即可。

3、涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。

4、符合《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號)規定的優惠條件，并實行清單管理的集成電路企業和軟件企業，經國家發展改革委、工業和信息化部認定后，根據清單直接申報享受優惠;其他享受優惠的集成電路企業或項目、軟件企業要按照《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅[2016]49號)、《享受企業所得稅優惠政策的國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業主要留存備查資料》(中華人民共和國工業和信息化部 國家發展改革委 財政部 國家稅務總局公告2021年第9號)、《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)等有關規定向稅務機關提交相關資料，由稅務機關轉請工業和信息化等部門進行核查。納稅人應按照文件要求于匯算清繳結束前報送相關資料。

5、發生政策性搬遷的，應當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，按照《國家稅務總局關于發布〈企業政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)的規定報送相關資料。逾期未報的，除特殊原因并經主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理。搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業所得稅年度納稅申報表及相關材料時，不再報送《企業政策性搬遷清算損益表》。

6、發生企業重組業務并適用特殊性稅務處理的，按照《國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第48號)的規定報送《企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》和相關資料。企業重組業務適用特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業務完成當年企業所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面備案資料，證明其符合各類特殊性重組規定的條件。企業未按規定書面備案的，一律不得按特殊重組業務進行稅務處理。

7、發生非貨幣性資產投資并適用遞延納稅政策的，按照《國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第33號)的規定報送《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》，并留存相關資料。

8、發生資產(股權)劃轉并適用遞延納稅政策的，按照《國家稅務總局關于資產(股權)劃轉企業所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第40號)的規定報送《居民企業資產(股權)劃轉特殊性稅務處理申報表》和相關資料。

9、房地產開發企業應按照《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》(國稅發〔2009〕31號)、《國家稅務總局關于房地產開發企業成本對象管理問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第35號)的規定提交相關資料。

10、涉及境外所得稅收抵免的，按照《國家稅務總局關于發布〈企業境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第1號)和《國家稅務總局關于企業境外承包工程稅收抵免憑證有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第41號)的規定提交相關資料。

11、享受中小企業信用擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的企業，按照《財政部 國家稅務總局關于中小企業融資(信用)擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕22號)、《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(2021年第6號)的規定提交相關資料。

(二)需留存備查資料

按照《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)、《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)、《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)、《國家稅務總局關于部分稅務事項實行容缺辦理和進一步精簡涉稅費資料報送的公告》(國家稅務總局公告2022年第26號)等文件要求將有關資料留存備查。

(三)其他

1、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。

2、其他未盡事項參見具體文件。