4月的海口，三角梅花開正艷，吸引著八方賓朋。13日—18日，以“共享開放機遇、共創美好生活”為主題的第四屆中國國際消費品博覽會（以下簡稱消博會）在海南海口舉辦。自2021年5月6日首屆消博會舉辦以來，其規模、質量和影響力不斷提升。根據最新統計數據，本屆消博會吸引了71個國家和地區超4000個品牌參展，84個國內外品牌首次參展。

用海南省委書記馮飛的話說，海南正成為新時代中國的開放前沿、貿易高地和投資熱土。國家稅務總局海南省稅務局有關消博會的“專屬”稅收政策和海南自貿港“普惠”稅收政策，既是參展企業觀察消博會、觀察中國投資環境的一個看點，也是企業開展展會交易需要關注的重點事項。

消博會“專屬”稅收優惠，凸顯歡迎全球客商誠意

消博會官網顯示，本屆消博會不僅吸引數量龐大的國別、企業參展，還吸引超過5.5萬名采購商和專業觀眾。來自英國、新加坡、韓國和日本等10余個重點國別和地區的采購團，以及100余名全球頭部企業高管到會參加商務活動，合作共贏效應初顯。采訪中，多家參展企業負責人說道，在參加展會前，相關稅收優惠政策是他們重點關注的內容之一。

早在2021年4月首屆消博會舉辦前，財政部、海關總署、稅務總局三部門就聯合發布《關于中國國際消費品博覽會展期內銷售的進口展品稅收優惠政策的通知》（財關稅〔2021〕32號），明確全島封關運作前，對消博會展期內銷售的規定上限以內的進口展品免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅，并沿用至今。

海南省稅務局貨物和勞務稅處副處長陳志表示，對于參展企業來說，免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅，將大大降低企業參展成本。僅從這一消博會“專屬”稅收優惠的力度看，中國歡迎全球客商參展，是滿懷著誠意的。

陳志提醒，財關稅〔2021〕32號文件對每個展商享受稅收優惠實行限額管理。即每個展商在本年度展會展期內累計享受稅收優惠的展品類別、銷售數量或金額上限，按《中國國際消費品博覽會享受稅收優惠政策的進口展品清單》（以下簡稱《清單》）規定執行。享受稅收優惠政策的展品不包括國家禁止進口商品、瀕危動植物及其產品、煙、酒和汽車。每個展商在商務部確定的展期內，每類展品的銷售總額不超過《清單》的數量及金額要求，方可享受免稅優惠。

“享受消博會‘專屬’稅收優惠，需要關注一些重要細節。”海南中翰紅日誠稅務師事務所所長王書紅提示，財關稅〔2021〕32號文件明確，對展期內銷售的超出《清單》規定數量或金額上限的展品，以及展期內未銷售且在展期結束后又不退運出境的展品，按照國家有關規定照章征稅。王書紅表示，財關稅〔2021〕32號文件給予消博會展商的免稅優惠，旨在吸引更多海外優質企業參展，降低展商成本和負擔，展期內未銷售且在展期結束后又不退運出境的展品，本質與日常進口貨物無異，應當按照規定繳納進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。

“雙15%”稅收優惠，彰顯自貿港投資磁吸力

如果說消博會“專屬”稅收優惠的主要作用之一是吸引客商參展，那么海南自貿港普惠性的稅收政策的主要作用之一是鼓勵客商投資。在消博會期間，海南省稅務局采用“現場保障”和“場外響應”相結合的模式，在消博會多個場館內外，設立服務展位、派出服務志愿者，為參展客商提供政策咨詢和便民辦稅服務。了解海南的稅收優惠政策后，不少參展企業表示有投資海南的意向。

海南自貿港普惠性的稅收政策中最“香”的，就是海南有企業所得稅和個人所得稅“雙15%”的優惠——2025年前，對注冊在海南自貿港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%征收企業所得稅；對在海南自貿港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。僅這一優惠政策，就吸引了一大批參展企業來海南投資。基于海南自貿港極具吸引力的優惠政策，OSIM傲勝海南首店已于2022年6月在海口萬象城落地，獲得眾多消費者青睞。

作為愛爾蘭第一家來海南投資的企業，海南省海思食品有限公司負責人王建偉對海南的稅收優惠一直非常關注。他說，根據《海南自由貿易港建設總體方案》，對鼓勵類產業企業生產的不含進口料件或者含進口料件在海南自由貿易港加工增值超過30%（含）的貨物，經“二線”進入內地免征進口關稅，照章征收進口環節增值稅、消費稅。王建偉認為，這是一項非常有含金量的稅收優惠。他們公司既是消博會的受益者，也是該項稅收優惠政策的受益者。“我們預計能在此次消博會上獲得2億元銷售訂單。”海思食品負責人王建偉說。

采訪中，多家參展企業認為，隨著中國經濟總量增加，消費能力和采購能力持續增強，通過一系列稅收優惠政策來擴大進口采購，相當于給全球企業的產品開放了更大的市場空間。還有專家指出，中國以舉辦消博會為契機主動擴大進口，展現出中國堅定不移擴大開放、與世界共享發展機遇的決心，讓全球客商看到了中國經濟強大的韌性與活力。

王書紅提醒，企業要想享受海南自貿港所得稅“雙15%”優惠和其他稅收優惠，一定要注意“實質性運營”這個前置條件，否則將有很大的稅務風險。王書紅提醒，對于注冊在自貿港的居民企業，在自貿港之外未設立分支機構的，其在自貿港應同時具備生產經營、人員、賬務、資產等4要素，屬于實質性運營；對于注冊在自貿港的居民企業，其在自貿港之外設立分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業，若該居民企業對各分支機構的生產經營、人員、賬務、資產等4要素都要能夠實施實質性全面管理和控制，則屬于實質性運營；對于注冊在自貿港之外的居民企業在自貿港設立的分支機構，或者非居民企業在自貿港設立的機構、場所，若具備生產經營職能，在自貿港有固定的生產經營機構、場所，具備與生產經營相匹配的軟硬件支撐條件并開展相關業務，則屬于實質性運營。

陳志表示，根據規定，享受自貿港鼓勵類產業企業所得稅優惠政策的企業，采取“自行判定、申報承諾、事后核查”的管理方式。對企業來說，需要在年度匯算清繳時對實質性運營進行承諾，并填寫《實質性運營自評承諾表》，與納稅申報表一并提交。企業應對納稅申報資料及相關證明材料的真實性、準確性、完整性負責。

“零關稅”清單擴容，激發海南發展潛力

為進一步發揮自貿港優勢，助力打好外貿外資穩增促優攻堅戰，海口海關推出支持海南外貿高質量發展21條措施，全力推動跨境貿易邁上新臺階。其中重要的一條就是，擴大“零關稅”清單優惠享受面，支持“零關稅”政策項下進口科研儀器設備開放共享。近年來，海南自由貿易港在“零關稅”方面不斷取得新進展，自貿港發展活力越來越凸顯。

海南省稅務局國際稅收管理處副處長劉鎮源介紹，海南自貿港“零關稅”政策，最早于2020年實施。2020年6月，中共中央、國務院印發《海南自由貿易港建設總體方案》指出，2025年前實行部分進口商品零關稅政策。2020年11月，財政部、海關總署、稅務總局印發《關于海南自由貿易港原輔料“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2020〕42號），明確全島封關運作前，對在海南自由貿易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業，進口用于生產自用，以“兩頭在外”模式進行生產加工或以“兩頭在外”模式進行服務貿易過程中所消耗的原輔料，免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。

2021年12月，財政部、海關總署、稅務總局印發《關于調整海南自由貿易港原輔料“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2021〕49號），新增187項商品，達到356項商品，實現翻倍擴容。原輔料“零關稅”政策之后，海南自由貿易港又相繼落地交通工具及游艇“零關稅”政策、自用生產設備“零關稅”政策，有效降低了企業生產成本，進一步助力海南自由貿易港建設。

作為“零關稅”政策的受益者，海航航空技術有限公司（以下簡稱海航技術）市場發展部政策研究主管陳逸泓感觸很深。根據“零關稅”政策，海航技術購買國外進口的維修設備免除了相關稅額。航空業因其特殊性，很多生產設備需要從國外進口，“零關稅”政策非常精準地匹配了該企業的需求。也就是說，作為以海南為主營運基地的航空企業，海航技術在進口維修飛機所需航材時，無需向海關繳納任何稅款。

據統計，自“零關稅”政策2020年12月1日實施以來，海南航空利用該政策共計進口申報航材總價值近5000萬美元，免征進口關稅和增值稅超5500萬元。海航技術“一站式”維修基地自2022年運營以來，利用原輔料“零關稅”政策吸引境外三方維修業務，共承接40余架次進境業務，為維修業務及客戶節省了大量成本。根據海口海關3月2日公布的數據顯示，自“零關稅”政策實施至今年2月底，海口海關累計監管“零關稅”貨物202億元，減免稅款38.1億元，有力支撐自貿港產業高質量發展。