河南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省水利廳關(guān)于公開征求《關(guān)于明確水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告[征求意見稿]》意見的公告
為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會(huì)精神,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2024〕28號(hào))規(guī)定,省財(cái)政廳、省稅務(wù)局、省水利廳聯(lián)合起草了《關(guān)于明確水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》及相關(guān)說明,即日起面向社會(huì)公開征求意見,現(xiàn)將有關(guān)事宜公告如下:
一、公開征求意見時(shí)間
2024年10月29日至11月12日。
二、意見反饋途徑
公開征求意見期間,公眾可通過電話、電子郵件和信函等方式反饋意見,郵件及信函請(qǐng)注明“水資源稅改革試點(diǎn)意見建議”字樣。
1.電話:省財(cái)政廳稅政處0371-65808805;省稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處0371-81906393;省水利廳水資源處0371-65571273。
2.電子郵件請(qǐng)發(fā)送至:shuizhengtiaofa@126.com。
3.來信請(qǐng)郵寄至:鄭州市金水區(qū)經(jīng)三路北25號(hào)省財(cái)政廳稅政處;鄭州市鄭東新區(qū)熊兒河路85號(hào)省稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處;鄭州市金水區(qū)緯五路11號(hào)省水利廳水資源處。
稅 屋附件:
1.河南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省水利廳關(guān)于明確水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)
2.關(guān)于《河南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省水利廳關(guān)于明確水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》的起草說明
河南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省水利廳
2024年10月29日
河南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省水利廳關(guān)于明確水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)
為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會(huì)精神,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2024〕28號(hào))規(guī)定,現(xiàn)將我省水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)明確如下:
一、我省城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)合理漏損率為9%。
二、對(duì)火力發(fā)電貫流式冷卻取用水,按照實(shí)際發(fā)電量計(jì)征水資源稅;對(duì)火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水,按照實(shí)際取用水量計(jì)征水資源稅。
三、我省水資源稅具體適用稅額按照《河南省水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)表》執(zhí)行。
四、對(duì)水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水,除城鎮(zhèn)公共供水取用水外,按照水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收水資源稅。
五、對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、取用水量超過水行政主管部門批準(zhǔn)的年度取用水計(jì)劃的部分,按照下列規(guī)定征收水資源稅:
(一)對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水的,按照水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收;
(二)對(duì)取水量超過計(jì)劃20%(含)以下的,超過部分按照水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收;
(三)對(duì)取用水量超過計(jì)劃20%至40%(含)的,超過部分按照水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2.5倍征收;
(四)對(duì)取用水量超過計(jì)劃40%以上的,超過部分按照水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。
六、對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水,免征水資源稅。
七、本公告自2024年12月1日起施行。
附件:河南省水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)表
河南省水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)表 | ||||
單位:元/立方米 | ||||
類別 | 取用水類型 | 稅額標(biāo)準(zhǔn) | ||
省轄市 | 縣市 | |||
地表水 | 城鎮(zhèn)公共供水 | 0.3 | ||
特種取用水 | 2 | |||
其他行業(yè) | 0.4 | |||
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(超過規(guī)定限額) | 0.1 | |||
農(nóng)村人口集中式飲水工程 | 0.1 | |||
地下水 | 城鎮(zhèn)公共供水 | 0.45 | ||
特種取用水 | 6 | 4 | ||
其他行業(yè) | 2.3 | 1.1 | ||
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(超過規(guī)定限額) | 0.2 | |||
農(nóng)村人口集中式飲水工程 | 0.1 | |||
其他用水 | 水力發(fā)電 (元/千瓦時(shí)) | 0.005 | ||
火力發(fā)電貫流式冷卻取用水(元/千瓦時(shí)) | 0.0007 | |||
疏干排水 | 回收利用 | 0.4 | 0.3 | |
直接外排 | 2.3 | 1.1 | ||
水源熱泵 | 0.15 | 0.1 |
關(guān)于《河南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省水利廳關(guān)于明確水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》的起草說明
現(xiàn)將《關(guān)于明確水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》的起草情況說明如下:
一、起草背景
按照黨中央、國務(wù)院決策部署,自2016年7月1日起,國家分兩批在河北等10個(gè)省份開展了水資源稅改革試點(diǎn),我省作為第二批試點(diǎn)省份之一,于2017年12月1日起實(shí)施改革。
今年10月11日,經(jīng)國務(wù)院同意,財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部印發(fā)《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2024〕28號(hào),以下簡稱《實(shí)施辦法》),自12月1日起在全國范圍內(nèi)實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn),并授予省級(jí)政府一定權(quán)限。為落實(shí)中央授權(quán),確保水資源稅改革試點(diǎn)在我省順利實(shí)施,省財(cái)政廳、省稅務(wù)局、省水利廳聯(lián)合起草了《關(guān)于明確水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)。
二、政策依據(jù)
1.《實(shí)施辦法》第六條:城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×(1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率)×適用稅額;公共供水管網(wǎng)漏損率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
2.《實(shí)施辦法》第八條:火力發(fā)電冷卻取用水可以按照實(shí)際發(fā)電量或者實(shí)際取用(耗)水量計(jì)征水資源稅,具體計(jì)征方式由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照稅費(fèi)平移原則確定。
3.《實(shí)施辦法》第九條:水資源稅的適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求,按照本辦法有關(guān)規(guī)定,在所附《各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上,分類確定具體適用稅額。
4.《實(shí)施辦法》第十條:對(duì)取用地下水從高確定稅額。同一類型取用水,地下水稅額應(yīng)當(dāng)高于地表水。對(duì)水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計(jì)劃的部分,結(jié)合實(shí)際適當(dāng)提高稅額。
5.《實(shí)施辦法》第十一條:對(duì)特種取用水,從高確定稅額。特種取用水,是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。
6.《實(shí)施辦法》第十二條:對(duì)疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水,從低確定稅額。
7.《實(shí)施辦法》第十四條:水力發(fā)電取用水適用稅額最高不得超過每千瓦時(shí)0.008元。各省、自治區(qū)、直轄市確定的水力發(fā)電取用水適用稅額,原則上不得高于本辦法實(shí)施前水資源稅(費(fèi))征收標(biāo)準(zhǔn)。
8.《實(shí)施辦法》第十七條:各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況,決定免征或者減征超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。
三、落實(shí)原則
(一)保持稅制穩(wěn)定。基本平移和延續(xù)我省現(xiàn)行規(guī)定,確保稅制的連續(xù)性和穩(wěn)定性,保持總體稅負(fù)基本不變。
(二)強(qiáng)化分類調(diào)控。統(tǒng)籌考慮全省水資源現(xiàn)狀、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求,通過分地下水和地表水、分取用水行業(yè)、分市縣區(qū)域等設(shè)置差別稅額,更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用,加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)。
(三)注重區(qū)域銜接。結(jié)合我省實(shí)際,參考周邊水資源稟賦相似省份情況,合理確定具體適用稅額和城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)漏損率,注重區(qū)域政策均衡。
(四)操作簡便易行。簡化稅制,既有利于納稅人理解與操作,又便于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。
四、具體方案
(一)關(guān)于城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)合理漏損率
按照《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳、國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于加強(qiáng)公共供水管網(wǎng)漏損控制的通知》(建辦城〔2022〕2號(hào))規(guī)定,到2025年,全國城市公共供水管網(wǎng)漏損率力爭控制在9%以內(nèi)。按照《國家發(fā)展改革委等部門關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)水資源節(jié)約集約利用的意見》(發(fā)改環(huán)資〔2023〕1193號(hào))規(guī)定,到2025年,城市公共供水管網(wǎng)漏損率控制在9%以內(nèi)。結(jié)合我省實(shí)際,擬將我省公共供水管網(wǎng)合理漏損率確定為9%。
(二)關(guān)于具體適用稅額
在《實(shí)施辦法》規(guī)定我省最低平均稅額(地表水0.4元/立方米,地下水1.5元/立方米)的基礎(chǔ)上,總體上延續(xù)或者平移我省現(xiàn)行試點(diǎn)政策,確保稅制的平穩(wěn)過渡。具體說明如下:
1.關(guān)于取用地表水和地下水稅額
按照《實(shí)施辦法》規(guī)定,對(duì)取用地下水從高確定稅額,同一類型取用水,地下水稅額應(yīng)當(dāng)高于地表水;對(duì)特種取用水從高確定稅額。
(1)將取用地表水稅額全部平移。具體為:特種取用水2元/立方米、其他行業(yè)0.4元/立方米、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(超過規(guī)定限額)0.1元/立方米、農(nóng)村人口集中式飲水工程0.1元/立方米。改革后,納稅人取用地表水稅負(fù)保持不變。
(2)對(duì)取用地下水稅額調(diào)整優(yōu)化。一是取消超采區(qū)和嚴(yán)重超采區(qū)的稅額;二是取消公共供水管網(wǎng)覆蓋內(nèi)(外)取用地下水的稅額差異,統(tǒng)一采用管網(wǎng)覆蓋內(nèi)的稅額,主要是考慮到我省大部分地區(qū)已屬于管網(wǎng)覆蓋地區(qū),平移管網(wǎng)覆蓋內(nèi)的稅額標(biāo)準(zhǔn),更能確保政策的連續(xù)性。具體為:特種取用水省轄市6元/立方米和縣市4元/立方米,其他行業(yè)省轄市2.3元/立方米和縣市1.1元/立方米,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(超過規(guī)定限額)0.2元/立方米,農(nóng)村人口集中式飲水工程0.1元/立方米。改革后,因超采區(qū)和嚴(yán)重超采區(qū)不再加倍征收,納稅人取用地下水稅負(fù)會(huì)下降。
(3)新增城鎮(zhèn)公共供水稅額。在確定我省城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)合理漏損率為9%的基礎(chǔ)上,綜合分析全省供水企業(yè)近三年取水、售水及納稅情況,按照行業(yè)整體稅負(fù)不變?cè)瓌t,采用“實(shí)際取用水量×(1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率)×適用稅額=銷售水量×現(xiàn)行售水端適用稅額”計(jì)算公式,進(jìn)行逐戶測算,取稅額加權(quán)平均值作為全省統(tǒng)一的稅額標(biāo)準(zhǔn)。按照以上測算方案,擬將城鎮(zhèn)公共供水取用地表水稅額確定為0.3元/立方米;取用地下水按地表水稅額的1.5倍征收,確定為0.45元/立方米。
如按此調(diào)整,改革后,綜合漏損率較高或取用地下水占比較高的企業(yè)稅負(fù)會(huì)增加,相應(yīng)綜合漏損率較低或取用地表水占比較高的企業(yè)稅負(fù)會(huì)降低。如企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)改造升級(jí),降低漏損率,稅收負(fù)擔(dān)會(huì)逐步減輕,這與改革提出的“通過稅收引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)采取措施控制和降低水的漏損”精神相符合。
2.關(guān)于水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)稅額。按照《實(shí)施辦法》規(guī)定,水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)從高確定稅額。參考周邊省份政策制定情況,以及我省現(xiàn)行超采地區(qū)2倍征收規(guī)定,除城鎮(zhèn)公共供水外,擬按照水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收。改革后,由于水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)范圍尚未完全明確,納稅人稅負(fù)增加情況暫無法預(yù)測。
3.關(guān)于未經(jīng)批準(zhǔn)和超許可(超計(jì)劃)取用水稅額。按照《實(shí)施辦法》規(guī)定,對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計(jì)劃的部分,結(jié)合實(shí)際適當(dāng)提高稅額。擬平移我省現(xiàn)行規(guī)定,一是對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水的,按照水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收;二是對(duì)超計(jì)劃20%(含)以下、20%至40%(含)和40%以上的,超過部分分別按照水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍、2.5倍和3倍征收。
4.關(guān)于特定取用水稅額和計(jì)征方式。按照《實(shí)施辦法》規(guī)定,對(duì)疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵,從低確定稅額;水力發(fā)電取用水適用稅額最高不得超過每千瓦時(shí)0.008元;對(duì)火力發(fā)電冷卻取用水,按照實(shí)際發(fā)電量或?qū)嶋H取用(耗)水量計(jì)征。擬平移我省現(xiàn)行規(guī)定,一是疏干排水中回收利用的部分稅額為省轄市0.4元/立方米和縣市0.3元/立方米,水源熱泵稅額為省轄市0.15元/立方米和縣市0.1元/立方米;二是水力發(fā)電取用水稅額0.005元/每千瓦時(shí);三是火力發(fā)電冷卻取用水沿用現(xiàn)行計(jì)征方式,對(duì)火力發(fā)電貫流式冷卻取用水按照實(shí)際發(fā)電量計(jì)征,稅額0.0007元/千瓦時(shí)。
(三)關(guān)于稅收減免政策
考慮到我省作為農(nóng)業(yè)大省,為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)和服務(wù)于鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略,擬對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水,免征水資源稅。
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