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國家稅務總局河南省稅務局12366熱線2024年11月熱點問題

2024-12-13 11:09 來源：中國會計網

一、征收管理

1.如何確認企業是否是一般納稅人?

您好，如果需要查詢企業的一般納稅人資格，您可以通過以下方式查詢：

一、電子稅務局

(一)企業業務登錄新電子稅務局，依次點擊【我要查詢】-【一戶式查詢】-【納稅人信息查詢】，在【資格信息查詢】一欄中，查看本企業的一般納稅人資格。

(二)企業業務登錄新電子稅務局，點擊【我要辦稅】-【稅務數字賬戶】-【賬戶查詢】-【納稅人信息查詢】，在【資格信息查詢】一欄中，查看本企業一般納稅人資格。

(三)登錄新電子稅局后，點擊【公眾服務】-【公眾查詢】-【一般納稅人資格查詢】，輸入納稅人識別號或納稅人名稱進行查詢。

二、河南省稅務局官網

進入國家稅務總局河南省稅務局官網，在【首頁】-【我要查詢】-【公眾查詢】-【一般納稅人資格查詢】，輸入納稅人識別號進行查詢。

2.定額發票加蓋公章還是發票專用章?

您好，定額發票應當加蓋發票專用章。

3.跨市提供建筑服務的納稅人，是否需要申請跨區域涉稅事項報告?如何辦理?

您好，省內跨市提供建筑服務，需要辦理以下業務：

一、開具跨區域涉稅事項報告表

可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局向主管稅務機關辦理。

電子稅務局申報路徑：點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【稅源信息報告】-【跨區域涉稅事項報告】，點擊【新增報告】跳轉新增報告界面，填寫跨區域經營基本信息和跨區域經營合同等信息，填寫完后點擊【提交】，完成《跨區域涉稅事項報告表》填寫辦理。

二、報驗

首次在經營地辦理涉稅事宜時，可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理向經營地的主管稅務機關報驗跨區域涉稅事項。

電子稅務局報驗路徑：點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【稅源信息報告】-【跨區域涉稅事項報驗登記】，點擊【查詢】，根據納稅識別號、跨區域涉稅事項管理編號查詢到相應數據，點擊【報驗登記】。跳轉到報驗登記頁面后，確認信息無誤后，點擊【提交】，完成報驗登記。

三、預繳稅款

省內跨市提供建筑服務，收到預收款時應向建筑服務發生地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

電子稅務局申報路徑：

(一)納稅人可通過以下功能路徑辦理增值稅及附加稅費預繳申報：

1.【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費預繳申報】。

2.從跨區域涉稅事項管理套餐入口進入預繳申報功能。

3.通過首頁搜索欄輸入關鍵字搜索。

(二)納稅人可通過以下功能路徑辦理企業所得稅預繳申報：

1.若為報驗戶且稅源項目未超過報驗管理有效期限，在電子稅務局預繳增值稅時，可將“是否合并申報企業所得稅預繳”項目選擇為“是”，系統將自動申報企業所得稅項目部預繳。

2.【我要辦稅】——【稅費申報及繳納】—【稅費繳納】—【項目部預繳企業所得稅】。

四、反饋

跨區域經營活動結束后，納稅人可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理向經營地的稅務機關填報《經營地涉稅事項反饋表》，經營地的稅務機關核對《經營地涉稅事項反饋表》后，及時將相關信息反饋給機構所在地的稅務機關。納稅人不需要另行向機構所在地的稅務機關反饋。

電子稅務局反饋路徑：點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【稅源信息報告】-【跨區域涉稅事項反饋】，點擊【查詢】，下拉選擇跨區域涉稅項目管理編號，系統自動帶出關聯的“合同包含的項目名稱”、“實際合同金額”、“實際經營期起”及“實際經營期止”。

跳轉至查詢預繳稅款信息界面，錄入查詢條件，點擊【查詢】。勾-選對應預繳稅款信息，點擊【確認】。如需補充預繳稅款信息，點擊【增行】，填寫征收項目、已預繳稅款金額等相應數據。如需刪除預繳稅款信息，勾選相應數據點擊【刪行】。確認無誤后點擊【提交】。

4.逾期申報如何處理?有滯納金嗎?

您好，您必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。未按期申報增值稅應辦理逾期補申報，可以選擇在電子稅務局辦理補申報，也可以選擇到辦稅服務廳辦理補申報，具體請與主管稅務機關核實。

如您未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款,情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

對于首次發生“未按照稅收征收管理法及實施細則等有關規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料”且危害后果輕微，在稅務機關發現前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。

納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

網上渠道逾期申報按稅種和辦稅渠道區分以下路徑處理：

一、定期定額戶經營所得個人所得稅和個人所得稅以外的其他稅種：

通過電子稅務局【我要查詢】-【一戶式查詢】-【未申報查詢】查詢企業的未申報記錄，選擇對應的未申報記錄后點擊【去申報】進行逾期申報。

也可通過新電子稅局【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】，進入相應的稅(費)種申報功能模塊，進行逾期申報。

二、定期定額戶經營所得個人所得稅以外的個人所得稅：

(一)綜合所得個人所得稅補申報路徑：自然人電子稅務局系統【首頁】-稅款所屬月份選擇您需補報的月份，點擊【綜合所得申報】據實填寫發送涉及到的所有報表再進行【稅款計算】、【附表填寫】后進行【申報表報送】，申報成功后進行扣款即可完成綜合所得補申報。

(二)經營所得預繳個人所得稅補申報路徑：

1.【自然人電子稅務局扣繳端】點擊頂部【生產經營】按鈕進入申報模塊，點擊【預繳納稅申報】填寫選擇要補申報的稅款所屬期，進行經營所得月(季)度申報，申報完成進行扣款即可完成經營所得補申報。

2.【自然人電子稅務局WEB端】自行申報：業主或投資人登錄【自然人電子稅務局】WEB端，點擊頂部【我要辦稅】-【經營所得申報】，選擇【申報年度】錄入被投資單位信息填寫補申報的【稅款所屬期止】可進行經營所得個人所得稅月(季)度申報(A表)補申報申報。

5.新設立企業需要進行財務制度備案嗎?如何備案?

您好，納稅人(含非境內注冊居民企業)應當編制財務、會計報表，并自涉稅市場主體身份信息報告之日起 15 日內，將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送主管稅務機關備案。

財務會計制度備案路徑：

一、電子稅務局

您登錄電子稅務局后，點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【制度信息報告】-【財務會計制度及核算軟件備案報告】功能菜單。您點擊功能菜單進入后，系統根據您涉稅數據自動判別您辦理該業務是首次辦理，或非首次辦理。依據不同情形具體操作如下：

(一)如為首次辦理

1.系統自動帶出部分預填信息，納稅人進行確認，對預填有誤的進行修改。可以對會計制度相關信息、會計核算方法相關信息、會計核算軟件信息補充完善。

2.點擊會計報表情況卡片右上角的【編輯】，可對會計報表報送情況進行選擇。點擊【編輯】進入填寫，點擊【確定】完成填寫。您填寫完成，確認無誤后，點擊【提交】，即可完成該業務辦理。

3.如非首次辦理

(1)系統自動帶出您當前正在使用的備案信息，您可對其進行修改。

(2)您可對當前備案的會計制度信息、會計核算方法、會計核算軟件信息進行修改。點擊會計報表情況卡片右上角的【編輯】，可對會計報表報送情況進行修改，點擊【編輯】進入修改，點擊【確定】完成修改。

(3)若您的歷史備案信息即將到期，可點擊左側導航欄上方“+新增”按鈕新增備案信息，有效期起默認為上條備案信息有效期止+1 日，有效期止默認9999-12-31，但您可修改。

新增備案信息必須與歷史備案信息連續，不得有重疊，不得有間隔，備案信息不得包含已申報屬期，不得早于稅務登記日期。

(4)若您無歷史備案信息，點擊“+新增”則進入首次辦理模式。

(5)填寫完成，確認無誤后，點擊【提交】按鈕，即可完成本次修改。

二、電子稅務局APP

1.登錄電子稅務局APP后，點擊【辦&查】-【綜合信息】-【信息報告及變更】-【財務會計制度及核算軟件備案報告】。

2.系統根據納稅人涉稅數據自動判別納稅人辦理該業務是首次辦理，或非首次辦理。

(1)如為首次辦理

1)系統自動帶出部分預填信息，納稅人進行確認，對預填有誤的進行修改。

2)點擊對應數據項的【選擇】按鈕可進入填寫，點擊【保存】完成填寫。

3)納稅人填寫完成，確認無誤后，點擊【提交】，即可完成該業務辦理。

(2)如為非首次辦理

1)進入功能后將展示備案列表頁面，展示納稅人已備案的信息：

2)納稅人可點擊【去修改】對當前備案的會計制度信息、會計核算方法、會計核算軟件信息進行修改：

3)納稅人可點擊對應數據項的【選擇】按鈕可進入填寫，點擊【確定】完成填寫。

4)若納稅人的歷史備案信息即將到期，可點擊備案列表右上角“新增”按鈕新增備案信息，有效期起默認為上條備案信息有效期止+1日，有效期止默認9999-12-31，但納稅人可修改。

新增備案信息必須與歷史備案信息連續，不得有重疊，不得有間隔，備案信息不得包含已申報屬期，不得早于稅務登記日期。

5)若納稅人無歷史備案信息，點擊備案列表中“新增”按鈕則進入首次辦理模式，流程詳見本文中的“如首次辦理模式”描述。

6)納稅人填寫完成，確認無誤后，點擊【提交】按鈕，即可完成本次修改。

二、增值稅

6.個稅手續費返還需要繳納增值稅嗎?

您好，代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務—經紀代理服務”繳納增值稅。

7.跨區域提供建筑服務，是否需要預繳增值稅?

您好，納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，按照以下規定計算預繳增值稅：

一、一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。計算公式為：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

二、一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。計算公式為：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

三、小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。計算公式為：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣(市、區)提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號印發)。

8.季中登記成為一般納稅人，如何申報增值稅?

您好，小規模納稅人轉為一般納稅人，需要分情況，不同情況下申報方式不同.

一、季中(例如2024年2月26日)申請登記并選擇當月生效(2024年2月1日)，已經過申報期：

新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末(2024年3月31日)，從下季度初(2024年4月1日)起“按月”認定增值稅及其附加。

提醒：納稅人當季度生效后的月份(2024年3月)需要完成進項勾選，完成一季度(2024年1至3月)小規模申報后，再進行生效當月(2024年2月)一般納稅人申報。

二、季中(例如2024年2月2日)申請登記并選擇當月生效(2024年2月1日)，還在申報期：

方法一：新電子稅局把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末(2023年12月31日)，從本季度初(2024年1月1日)起“按月”認定增值稅及其附加。

提醒：納稅人當月(2024年2月)申報無需勾選進項發票，但在生效次月(2024年3月)需要先勾選生效當月(2024年2月)所屬期進項后再進行一般納稅人申報。

方法二：與第一條操作方法一致。

三、季中(例如2024年2月26日)申請登記并選擇次月生效(2024年3月1日)：

新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末(2024年3月31日)，從下一季度初(2024年4月1日)起“按月”認定增值稅及其附加。

提醒：納稅人下一季度第一個月(2024年4月)必須先完成上季度最后一個月(2024年3月)所屬期的進項勾選，下一季度初第一個申報期(2024年4月)需要先完成上季度(2024年1至3月)小規模納稅人按季申報，再完成上季度最后一個月(2024年3月)所屬期的一般納稅人申報。

四、季初(例如2024年4月5日)申請登記并選擇當月生效(2024年4月1日)：

新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末(2024年3月31日)，從本季度初(2024年4月1日)起“按月”認定增值稅及其附加。

提醒：納稅人需要在生效當月(2024年4月)的申報期(2024年5月)完成上月(2024年4月)所屬期的進項勾選，并在申報期(2024年5月)內完成一般納稅人申報即可。

9.從事蔬菜批發零售的納稅人可以免征增值稅嗎?

您好，蔬菜流通環節增值稅優惠政策如下：

一、農業生產者銷售的自產蔬菜免征增值稅。

二從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物，以及經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，不包括各種蔬菜罐頭(罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經排氣密封的各種食品)。

10.物業公司收取水費，如何繳納增值稅?

您好，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

三、發票管理

11.發票開具錯誤后如何紅沖?

您好，發票開具錯誤根據不同的發票類型，處理方式有所不同。

一、增值稅專用發票(紙票)

(一)作廢

納稅人在開具增值稅專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發現有誤的，可即時作廢。

作廢增值稅專用發票須在增值稅發票管理新系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質增值稅專用發票(含未打印的增值稅專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

同時具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：

1.收到退回的發票聯、抵扣聯，且時間未超過銷售方開票當月;

2.銷售方未抄稅且未記賬;

3.購買方未認證，或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發票代碼、號碼認證不符”。

(二)紅沖

納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：

1.購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

2.主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

3.銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

二、增值稅普通發票(紙票)

(一)作廢

開具時發現有誤的，可即時作廢。跨月不得作廢。

(二)紅沖

納稅人開具增值稅普通發票后，如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字發票的，應收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。

三、數電票

數電票一旦開具無法作廢，您如果發生開票有誤的情形，需開具紅字全面數字化的電子發票沖紅。如出現紅字全面數字化的電子發票開具有誤，可完成全額紅沖后重新開具藍字發票。

使用電子發票服務平臺的納稅人(以下簡稱試點納稅人)發生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發票服務平臺開具紅字數電票或紅字紙質發票的，按以下規定執行：

一、受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方可以填開并上傳《紅字發票信息確認單》(以下簡稱《確認單》)，經對方確認后，開票方全額或部分開具紅字數電票或紅字紙質發票。受票方已將發票用于增值稅申報抵扣的，應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

具體操作步驟：購銷雙方其中一方登錄電子稅務局，通過【我要辦稅】-【發票業務】-【發票開具】-【紅字發票開具】-【紅字信息確認單錄入】，提交《紅字發票信息確認單》后，對方進入【紅字發票開具】-【紅字信息確認單處理】，錄入查詢條件，選中對應信息確認單，點擊【查看】，核實無誤后點擊【確認】，系統彈出提示信息，點擊【確定】即可。

二、受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開《確認單》后，開具紅字數電票或紅字紙質發票，無需受票方確認。原藍字發票為紙質發票的，開票方應收回原紙質發票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

具體操作步驟：銷售方登錄電子稅務局，通過【我要辦稅】-【發票業務】-【發票開具】-【紅字發票開具】-【紅字信息確認單錄入】，錄入查詢條件，選擇對應藍字發票，選擇“開具紅字發票原因”，確認無誤后提交。

四、代開發票

稅務機關為納稅人代開發票后，如果納稅人發生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形，需作廢已代開增值稅發票的，可憑已代開發票在代開當月向原代開稅務機關提出作廢申請;不符合作廢條件的，可以開具紅字發票。

符合以下作廢條件的，可以申請作廢：

1.收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;

2.銷售方未抄稅并且未記賬;

作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

對需要重新開票的，稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補;對無需重新開票的，按有關規定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

12.個人如何代開發票?

您好，個人申請代開發票可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局、自助辦稅終端辦理，具體地點和網址可從省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

電子稅務局代開數電票路徑如下：以“自然人業務”身份登錄，點擊【我要辦稅】-【發票使用】-【發票代開】-【代開增值稅發票】模塊，申請代開數電普票。