中國注冊稅務師協(xié)會發(fā)布《關于積極向國務院法制辦公室提出加快稅務師行業(yè)立法建議的通知》。

 

　　通知稱，為貫徹落實黨的十九大精神，進一步加強和改進立法工作，深入推進科學立法、民主立法，國務院法制辦公室現(xiàn)面向社會公開征集2018年立法項目建議，并發(fā)出公告。

 

　　為加快稅務師行業(yè)立法進程，中國注冊稅務師協(xié)會號召各地稅協(xié)應以此為契機，盡快組織稅務師和稅務師事務所、各級人大政協(xié)代表、大專院校專家、學者以及財經(jīng)領域知名人士，積極向國務院法制辦公室提出立法建議。請大家按照公告要求，于2017年12月11日前將立法項目建議通過信函方式寄至：北京市2067信箱（郵政編碼：100035），并在信封上注明“立法項目建議”字樣，或者以電子郵件方式發(fā)送至：zjgg chinalaw.gov.cn。

 

　　中稅協(xié)將草擬的立法項目建議《加快涉稅專業(yè)服務立法健全涉稅專業(yè)服務體系》公布。

 

　　附：加快涉稅專業(yè)服務立法健全涉稅專業(yè)服務體系

 

　　涉稅專業(yè)服務專業(yè)性強，社會公共服務功能明顯，在深化稅制改革、完善社會主義市場經(jīng)濟體制中具有不可替代的作用。我國目前對涉稅服務，只在稅收征管法中有一條原則性規(guī)定，涉稅專業(yè)服務的法律屬性不明、稅務師在稅收征納關系中的法律地位未定，導致行政監(jiān)管和行業(yè)自律均處于軟弱狀態(tài)，亟需通過立法予以明確。

 

　　一、加快涉稅專業(yè)服務立法是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然要求

 

　　稅務師行業(yè)作為一種服務型中介行業(yè)，是社會主義市場經(jīng)濟和稅收事業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物，是建立社會主義市場服務體系和涉稅專業(yè)服務體系的主力軍。它隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而逐步發(fā)展壯大，已成為促進納稅人依法誠信納稅，和諧納稅環(huán)境，推動我國稅收事業(yè)發(fā)展不可或缺的重要力量，迫切需要通過涉稅專業(yè)服務立法來明確定位，規(guī)范行為，保障發(fā)展。

 

　　（一）涉稅專業(yè)服務立法的必要性

 

　　從稅收立法角度，涉稅專業(yè)服務立法是對稅收法定原則的實踐和呼應，將有助于推進依法治國，依法治稅目標的實現(xiàn)。

 

　　從納稅人合法守規(guī)的角度，有助于提升納稅人稅法遵從度，同時也能更好地維護納稅人的合法權益。

 

　　從稅務機關行政執(zhí)法的角度，規(guī)范的法定業(yè)務對于提高稅務機關的監(jiān)管效率，將監(jiān)管重心向事中事后轉移具有現(xiàn)實意義。并有助于緩解巨大的監(jiān)管任務和有限的監(jiān)管資源之間的矛盾。

 

　　從稅務司法角度，有關涉稅司法鑒證類業(yè)務，可以有效促進稅務司法領域的專業(yè)進程，推動專業(yè)稅務法庭、稅務法官制度的建立。

 

　　（二）涉稅專業(yè)服務立法的迫切性

 

　　隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展變化，現(xiàn)實意義上的涉稅專業(yè)服務內(nèi)涵更為深遠，在專業(yè)要求上更加精深。而作為涉稅專業(yè)服務主體的稅務師行業(yè)，由于涉稅專業(yè)服務立法滯后，導致行業(yè)發(fā)展遲緩，從業(yè)人員的權利與責任不明確，在市場競爭中處于相對弱勢地位。以致影響到其從事涉稅專業(yè)服務的法律地位、社會公信力和價值認可度不高。在國內(nèi)財稅體制改革，國際稅收監(jiān)管模式及規(guī)則重塑的過程中，不能發(fā)揮其應有的作用，迫切需要涉稅專業(yè)服務的立法。

 

　　（三）涉稅專業(yè)服務立法的重要性

 

　　多年來，涉稅專業(yè)服務組織尤其是稅務師行業(yè)承擔了涉稅鑒證、納稅評估和稅務檢查等大量稅收管理業(yè)務，發(fā)揮了稅收征管的重要輔助作用。據(jù)中國注冊稅務師協(xié)會統(tǒng)計，僅2015年，全國稅務師事務所為103萬戶企業(yè)提供各類涉稅鑒證服務，調增應納或補繳稅額8620億元，調減應納稅額4822億元。發(fā)展涉稅專業(yè)服務對維護國家稅收利益和納稅人合法權益，促進稅法遵從，監(jiān)督稅法正確實施，構建稅收共治格局意義重大。近年來，國務院發(fā)布的《關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》等文件，明確規(guī)定稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務機構可以從事對企業(yè)納稅情況的真實性、合法性進行鑒證、對上市公司信息披露和協(xié)助海關稽查的出具專業(yè)結論等業(yè)務。隨著社會共治型稅收征管體制改革的推進，涉稅專業(yè)服務組織在優(yōu)化納稅服務、提高征管效能、監(jiān)督政府行為方面的作用不可替代。這些都說明加快涉稅服務立法具有十分重要的意義。

 

　　(四)加快涉稅服務立法，是對我國“一帶一路”戰(zhàn)略的有力支撐

 

　　隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的實施，我國簽署的區(qū)域性、雙邊或多邊投資協(xié)定日益增多，申請開具中國稅收居民身份證明，享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的企業(yè)數(shù)量顯著增加，跨國涉稅專業(yè)服務需求增多。據(jù)中國公司法務研究院2015年進行的百家中國企業(yè)“走出去”問卷調查顯示：最需要了解的信息中稅務信息位列第二；24%的企業(yè)在境外項目投資中遇到過稅務爭議，99%的企業(yè)聘請第三方服務機構，絕大多數(shù)企業(yè)進行了稅務籌劃。隨著自貿(mào)區(qū)的建立和增加，國（境）外大量企業(yè)進入，專業(yè)化、國際化的涉稅專業(yè)服務需求日益強勁。在國家對外開放的大格局中，涉稅專業(yè)服務組織在適應稅收國際化趨勢、為“走出去”和“請進來”的企業(yè)提供專業(yè)配套服務的作用不可替代。涉稅服務組織作用的有效發(fā)揮，需要立法加以保障，也是對我國“一帶一路”戰(zhàn)略的有力支撐。

 

　　二、加快涉稅專業(yè)服務立法，健全涉稅專業(yè)服務體系的建議

 

　　應從戰(zhàn)略的高度，充分認識涉稅專業(yè)服務對于深化稅收體制改革、建立完善的市場經(jīng)濟體制的重要意義，以法治思維與法治方法大力促進涉稅專業(yè)服務健康發(fā)展。

 

　　建議國務院在借鑒國際經(jīng)驗的基礎上，制定適合國情的《涉稅服務管理條例》，明確競爭型服務模式。制定《涉稅服務管理條例》，既是對《關于深化國稅地稅征管體制改革方案》提出“構建稅收共治格局”、“探索政府購買稅收服務”、“規(guī)范和發(fā)揮涉稅專業(yè)服務社會組織在優(yōu)化納稅服務、提高征管效能等方面的積極作用”在法制層面的具體落實，也是對《企業(yè)信息公示條例》和《海關稽查條例》有關涉稅鑒證、提供專業(yè)意見在“母法”層面的回應。通過立法使服務執(zhí)業(yè)合規(guī)、政府監(jiān)管有據(jù)，起到整飭市場、規(guī)范服務、提質增效的目的。鑒于注冊會計師和律師已有專門立法，建議在《涉稅服務管理條例》中設專章對稅務師和稅務師事務所的法律地位和執(zhí)業(yè)條件予以明確，對涉稅鑒證的獨立性和服務行業(yè)規(guī)則做出具體規(guī)定。