原標題：會計師事務所回避失信企業 天眾合金聘不到審計機構年報難產

作者：谷楓 徐萬星 

又到新三板企業的“年報季”，在這個擁有超過10000家企業的基礎證券市場里，每到年報披露結點，總會發生讓市場瞠目結舌的事件。

本周，新三板掛牌公司天眾合金（832011）的一則公告再次引發市場關注，該公司在發布的《關于無法披露 2017年年度報告的風險提示公告》中披露，“由于公司無法聘任到審計服務機構，導致無法披露2017年年度報告。”

這也是新三板有史以來第一家可能因為無法聘任到會計師事務所而導致年報不能披露的案例。

該事件的背后也體現了會計師事務所，律師事務所等中介機構同掛牌企業合作矛盾加劇。近兩年來，從證監會到全國中小企業股份轉讓系統（下稱“全國股轉系統”）自上而下要求中介機構作為資本市場看門人勤勉盡責。

在這一大背景下，中介機構不愿意再配合一些運作不規范，財務真實性不足的新三板企業粉飾財報。頻繁更換審計機構，無法聘任到審計機構，或者審計機構連續發表非標意見的情形開始出現并逐漸增多。

罕見情形

天眾合金無法聘任到會計事務所并非一夜之間的事情。

在此之前，該公司在2017年內先后經歷了遭到證監會立案調查，被列入失信被執行人名單等一連串問題。

2017年12月12日，天眾合金披露關于公司若干問題的風險提示報告，披露了包括“公司銀行賬戶均已被凍結”，“存在大額擔保及欠款”，“大量資產存在質押情況”，“存在拖欠員工工資及社保情形”等多項問題。

更加嚴重的是，2018年1月天眾合金的一致行動人張連仲、張沫因涉嫌非法吸收公眾存款，遭當地公安局立案偵查。

事實上，2017年天眾合金已經處于持續經營困難的境地。這一點，2017年半年報的數據也可以體現。根據2017年上半年財報，公司近期業績大幅度下滑，天眾合金實現營業收入62.61萬元，相較2016年同期1800.43萬元下滑96.52%，歸屬于掛牌公司股東的扣除非經常性損益后的凈利潤19.28萬元。

一番梳理之后，不難發現，目前天眾合金公司的情況已經不能更加糟糕。

記者從渤海證券方面也了解到，作為天眾合金的主辦券商，渤海證券目前已經成立了風險應對小組，協調各部門，在有限的時間內組織力量進行了多輪的審核及反饋。但渤海證券也透露，目前天眾合金仍存在未提供審核底稿，及財務部分編制基礎薄弱、嚴重缺乏財務專業性的問題。

“目前的情形之下，很難有審計機構愿意接受天眾合金這個爛攤子，這不是客戶出審計費用，審計機構就能夠入場的問題。如果一些問題處理不得當，審計機構或還會面臨監管層的處罰或問詢，這樣的情況下確實很難聘任到審計機構。”一位北京地區瑞華會計師事務所的審計人士對記者表示。

而如果天眾合金在年報披露截至之前還未能聘任到審計機構，那么根據規定天眾合金將被強制摘牌。值得注意的是，市場也猜測，天眾合金或存在另外一種情形，即利用無法聘任到會計師事務所達成被強制摘牌的局面。

3月28日東北證券新三板研究中心負責人付立春也表示：“我覺得有可能存在這樣的情形，有個別公司不配合信息披露，其原因就是想被強制摘牌。因為這樣對他來說程序更快，費用也會相應比較低。但這樣如果真能夠摘牌成功的話，對于新三板市場并不是一個好事情。對于其他公司來說也是會有影響。”

矛盾加劇

早在2016年年報披露節點，天眾合金便已經被原審計機構北京興華會計師事務出具了非標準無保留意見審計報告，顯然該會計師事務所并不想繼續為天眾合金服務。

對于天眾合金出現的情形，付立春講道：“一般來說是不會出現這種情況的，因為審計機構的數量非常多。只要是正常經營的公司，并且出錢就能聘任到審計服務機構。出現這種情況一般有兩種原因：第一，他可能不想聘請審計公司，因為不想披露年報；第二，他可能想讓審計公司出具一些無意義的審計報告，但是對一般正規的審計公司來說是無法滿足這一個條件的，所以兩者之間無法達成協議。”

這樣被會計師事務所放棄的新三板掛牌企業在近兩年來開始涌現。2018年初，還是2017年年報披露窗口期，新三板掛牌公司遼寧英冠高技術陶瓷股份有限公司便發布了會計師事務所變更公告，稱原聘用的大信會計師事務所在東北地區不再接收審計業務。

但一位接近大信會計師事務所的人士卻表示：“大信放棄這家新三板企業是因為這家企業不太規范、不太好，所以大信不再做這家公司的業務，并非放棄了整個東北地區。大信今年對一些新三板企業進行了重新評估，對一些風險比較大的新三板企業主動放棄。”

無論孰是孰非，新三板掛牌企業和會計師事務所的矛盾正在加劇。根據21世紀經濟報道記者的梳理，2016年年報窗口期，共有118家掛牌公司被出具非標審計意見，其中出具保留意見有15家公司，另有101家被出具帶強調事項的非標準意見。

一位全國股轉系統的內部人士則講道：“目前有資格審計上市公司、掛牌公司的會計師事務所不到50家，這些事務所要審計3000到4000家上市公司，還要審核將近1萬家掛牌公司，而且都要在4月30日之前出年報，供需矛盾非常大。另外現在監管嚴格，處罰嚴厲，中介機構也在評估被監管的機會成本。”