江蘇證監局通報2017審計執業檢查的八大問題

2018-04-28 08:46 來源：中國會計網

　　江蘇證監局會計監管通訊中刊登了《2017年江蘇證監局審計執業項目現場檢查問題匯總》。

　　江蘇證監局在2017年對多項審計執業項目開展了現場檢查，現將檢查發現的主要問題進行歸納整理發布，以助于提高轄區年報審計會計師事務所執業質量。

　　（一）了解內控及控制測試程序流于形式

　　1.執行控制測試程序時，注冊會計師僅獲取了公司提供的資料作為底稿附件，未發現獲取的資料信息中存在明顯矛盾的情形，未發現公司內部控制存在瑕疵。

　　2.審計底稿記錄的公司治理結構、控制活動等與公司實際情況明顯不符，注冊會計師未針對公司實際情況執行了解內控及控制測試程序。

　　（二）資產減值測試審計程序執行不到位

　　1.在對公司商譽減值測試進行審計時，注冊會計師主要依賴評估報告和管理層訪談，未獨立對相關參數進行判斷。對于關鍵評估數據，如收入成本費用的增長率、風險系數β值、公司特定風險溢價Rc等，未有具體分析、計算和復核過程，缺乏對評估專家關于無形資產評估的復核。

　　2.某上市公司在建工程及固定資產存在減值跡象，公司自行進行減值測試并計提了減值準備，注冊會計師未就公司減值測試方法的合理性取得充分適當的審計證據。

　　3.某上市公司將一筆其他應收款列示為“期末單項金額重大并單項計提壞賬準備的其他應收款”,公司已確認其發生了減值，但仍按賬齡分析法計提壞賬準備，未按會計政策描述根據其賬面價值與預計未來現金流量現值之間的差額確認減值。注冊會計師僅基于賬齡分析法對該項其他應收款的壞賬準備進行測算，未考慮測算方法與會計政策存在不一致。

　　（三）未能識別公司會計核算存在錯誤

　　1.某上市公司將被收購公司實現業績與業績承諾的差額直接沖減商譽，未計入營業外收入，會計處理存在差錯，注冊會計師未能識別該核算錯誤。

　　2.某上市公司未對融資租賃費進行攤銷，一次計入當期財務費用，注冊會計師未督促公司及時調整財務費用會計處理。

　　（四）關聯方交易審計程序執行不到位

　　某上市公司年報未披露與關聯方存在的關聯交易，注冊會計師已識別出上述關聯交易，但未執行向項目組其他成員通報、就識別的關聯方交易形成審計工作底稿、評價識別出的關聯方交易的會計處理和披露等審計程序。

　　（五）分析程序執行不到位

　　對于上市公司不同月份之間的收入變動較大的原因以及不同年度同一時期的收入變動異常原因，未進行詳細的比較分析判斷，分析程序執行不到位。

　　（六）函證程序執行不到位

　　1.注冊會計師對個人客戶執行函證程序時，未實施相關控制，未對公司提供的客戶地址進行核實，未發現已取得的個人客戶信息資料與公司提供的函證地址存在不一致的情形。

　　2.注冊會計師在對某上市公司應收賬款函證時，對于未回函的應收賬款，未全部執行替代測試程序，替代測試程序執行不到位。

　　（七）未關注到公司存在違反法律法規的情形

　　注冊會計師執行風險評估程序時關注到某新三板公司應遵守其行業特殊的會計制度，但后續執行實質性程序時未發現公司存在明顯違反上述會計制度的情形。