財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于印發(fā)國(guó)有林場(chǎng)和苗圃執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的補(bǔ)充規(guī)定和銜接規(guī)定的通知》。

 

　　通知明確，《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)）自2019年1月1日起施行。為了確保新制度在國(guó)有林場(chǎng)和苗圃的有效貫徹實(shí)施，財(cái)政部制定了《關(guān)于國(guó)有林場(chǎng)和苗圃執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的補(bǔ)充規(guī)定》和《關(guān)于國(guó)有林場(chǎng)和苗圃執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的銜接規(guī)定》，并予以印發(fā)。

 

　　《關(guān)于國(guó)有林場(chǎng)和苗圃執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的補(bǔ)充規(guī)定》，明確新增一級(jí)科目及其使用說(shuō)明，林場(chǎng)應(yīng)當(dāng)增設(shè)“1614營(yíng)林工程”和“1841林木資產(chǎn)”一級(jí)科目，關(guān)于增設(shè)科目的使用說(shuō)明。

 

　　報(bào)表新增項(xiàng)目：林場(chǎng)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“保障性住房?jī)糁?rdquo;和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目之間增加“林木資產(chǎn)”項(xiàng)目。林場(chǎng)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“林木資產(chǎn)──苗木”和“林木資產(chǎn)──林木──消耗性林木資產(chǎn)”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列“存貨”項(xiàng)目，按照“林木資產(chǎn)”科目其余的期末余額填列“林木資產(chǎn)”項(xiàng)目；按照“營(yíng)林工程──苗木生產(chǎn)成本”和“營(yíng)林工程──林木生產(chǎn)成本──消耗性林木成本”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列“存貨”項(xiàng)目，按照“營(yíng)林工程”科目其余的期末余額填列“林木資產(chǎn)”項(xiàng)目。

 

　　《關(guān)于國(guó)有林場(chǎng)和苗圃執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的銜接規(guī)定》明確，原執(zhí)行《國(guó)有林場(chǎng)和苗圃會(huì)計(jì)制度(暫行)》（財(cái)農(nóng)字〔1994〕第371號(hào)）和財(cái)政部有關(guān)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、原國(guó)家林業(yè)局有關(guān)國(guó)有林場(chǎng)和苗圃會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充規(guī)定(以下簡(jiǎn)稱(chēng)原制度）的國(guó)有林場(chǎng)和苗圃（以下簡(jiǎn)稱(chēng)林場(chǎng)），自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。

 

　　新舊制度銜接總要求，自2019年1月1日起，林場(chǎng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。

 

　　林場(chǎng)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關(guān)工作，主要包括以下幾個(gè)方面：根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表；按照新制度設(shè)立2019年1月1日的新賬；按照本規(guī)定要求，登記新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目（林場(chǎng)新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對(duì)照表參見(jiàn)附表3），將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目，并對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整；原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目,以及按照財(cái)政部有關(guān)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、原國(guó)家林業(yè)局有關(guān)國(guó)有林場(chǎng)和苗圃會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會(huì)計(jì)科目；按照登記及調(diào)整后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額；根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。

 

　　及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。林場(chǎng)應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。