財政部印發《關于印發國有林場和苗圃執行<政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表>的補充規定和銜接規定的通知》。

 

　　通知明確，《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）自2019年1月1日起施行。為了確保新制度在國有林場和苗圃的有效貫徹實施，財政部制定了《關于國有林場和苗圃執行<政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表>的補充規定》和《關于國有林場和苗圃執行<政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表>的銜接規定》，并予以印發。

 

　　《關于國有林場和苗圃執行<政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表>的補充規定》，明確新增一級科目及其使用說明，林場應當增設“1614營林工程”和“1841林木資產”一級科目，關于增設科目的使用說明。

 

　　報表新增項目：林場應當在資產負債表“保障性住房凈值”和“長期待攤費用”項目之間增加“林木資產”項目。林場在編制資產負債表時，應當按照“林木資產──苗木”和“林木資產──林木──消耗性林木資產”科目期末余額的合計數填列“存貨”項目，按照“林木資產”科目其余的期末余額填列“林木資產”項目；按照“營林工程──苗木生產成本”和“營林工程──林木生產成本──消耗性林木成本”科目期末余額的合計數填列“存貨”項目，按照“營林工程”科目其余的期末余額填列“林木資產”項目。

 

　　《關于國有林場和苗圃執行<政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表>的銜接規定》明確，原執行《國有林場和苗圃會計制度(暫行)》（財農字〔1994〕第371號）和財政部有關事業單位會計核算、原國家林業局有關國有林場和苗圃會計核算的補充規定(以下簡稱原制度）的國有林場和苗圃（以下簡稱林場），自2019年1月1日起執行新制度，不再執行原制度。

 

　　新舊制度銜接總要求，自2019年1月1日起，林場應當嚴格按照新制度及補充規定進行會計核算、編報財務報表和預算會計報表。

 

　　林場應當按照本規定做好新舊制度銜接的相關工作，主要包括以下幾個方面：根據原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規定要求，編制原賬的部分科目余額明細表；按照新制度設立2019年1月1日的新賬；按照本規定要求，登記新賬的財務會計科目余額和預算結余科目余額，包括將原賬科目余額轉入新賬財務會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預算結余科目（林場新舊會計制度轉賬、登記新賬科目對照表參見附表3），將未入賬事項登記新賬科目，并對相關新賬科目余額進行調整；原賬科目是指按照原制度規定設置的會計科目,以及按照財政部有關事業單位會計核算、原國家林業局有關國有林場和苗圃會計核算補充規定增設的會計科目；按照登記及調整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額；根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產負債表。

 

　　及時調整會計信息系統。林場應當按照新制度要求對原有會計信息系統進行及時更新和調試，實現數據正確轉換，確保新舊賬套的有序銜接。