近日，財政部制定發(fā)布《住宅專項維修資金會計核算辦法》（以下簡稱《核算辦法》），自2021年1月1日起施行。《核算辦法》明確，住宅專項維修資金應當作為獨立的會計主體進行會計核算。財政部會計司有關(guān)負責人表示，通過規(guī)范維修資金的會計核算，有利于維修資金管理機構(gòu)向廣大業(yè)主交出一本符合統(tǒng)一核算標準的“明白賬”，滿足社會有關(guān)方面對維修資金會計信息的需要。　　

　　維修資金是由業(yè)主交納并所有，專項用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后維修和更新、改造的資金，在我國發(fā)揮著住宅“醫(yī)保金”和“養(yǎng)老金”的重要作用。近年來，隨著住房制度改革后新建的商品住房逐步老化，維修資金的使用金額明顯增加。相應的，廣大業(yè)主對維修資金的使用、管理、結(jié)余等情況越來越關(guān)注，對公開披露維修資金相關(guān)會計信息的需求越來越強烈。

　　目前，各地維修資金會計核算的規(guī)定不盡統(tǒng)一，隨著近年來我國商品住宅的快速發(fā)展和維修資金管理的不斷規(guī)范，各有關(guān)方面積極呼吁出臺全國統(tǒng)一的規(guī)范維修資金會計核算的制度。

　　財政部會計司有關(guān)負責人介紹，在總結(jié)現(xiàn)行有關(guān)維修資金會計核算規(guī)定基礎(chǔ)上，根據(jù)《會計法》《物業(yè)管理條例》《住宅專項維修資金管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）等法律法規(guī)制定了《核算辦法》。

　　“全國維修資金余額規(guī)模日益龐大，亟需在摸清家底基礎(chǔ)上進行規(guī)范管理。但是，由于各地維修資金會計核算標準的不統(tǒng)一以及一定程度的不規(guī)范，導致主管部門在匯總數(shù)據(jù)時口徑不一致、數(shù)據(jù)不完整，不能精準施策。通過統(tǒng)一會計核算標準，有利于科學衡量各地維修資金管理水平，也有利于各級主管部門制定有針對性的管理措施。”上述負責人說。

　　專家認為，《核算辦法》的出臺，有利于進一步規(guī)范住宅專項維修資金的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，促進維修資金的規(guī)范管理和安全有效使用。

　　《核算辦法》共包括五部分內(nèi)容，第一部分為總說明，第二部分為會計科目名稱和編號，第三部分為會計科目使用說明，第四部分為財務報表格式，第五部分為財務報表編制說明。

　　對于適用主體，《管理辦法》規(guī)定“住宅專項維修資金管理實行專戶存儲、專款專用、所有權(quán)人決策、政府監(jiān)督的原則”，明確了維修資金是一項獨立于其代管機構(gòu)自身資產(chǎn)的資金。因此，《核算辦法》將上述規(guī)定的代管機構(gòu)負責管理的維修資金作為獨立的會計主體，反映維修資金的收入、支出和結(jié)余情況，而與其代管機構(gòu)自身資產(chǎn)無關(guān)。

　　同時，根據(jù)《管理辦法》的規(guī)定，《核算辦法》要求按照商品住宅、已售公有住房分別建賬、分別核算。但是，考慮到部分代管機構(gòu)同時管理商品住宅和已售公有住房維修資金，從簡化實務考慮，也可以合并建賬，但應當在有關(guān)會計科目下按照商品住宅和已售公有住房進行明細核算。

　　此外，《管理辦法》規(guī)定，業(yè)主大會成立后按規(guī)定可將代管機構(gòu)負責管理的維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會，業(yè)主大會應當建立住宅專項維修資金管理制度。為了保證維修資金會計核算的連續(xù)性，《核算辦法》規(guī)定，已劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會管理的維修資金可參照執(zhí)行本辦法。

　　在會計核算模式方面，《核算辦法》將業(yè)主交存的維修資金確認為收入，期末將收入轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)，這不僅符合維修資金收支管理的要求，而且符合基金會計通過凈資產(chǎn)反映基金結(jié)余的慣例，也能反映業(yè)主對維修資金凈資產(chǎn)享有所有權(quán)的經(jīng)濟實質(zhì)。

　　在會計核算基礎(chǔ)方面，《核算辦法》規(guī)定維修資金一般采用收付實現(xiàn)制進行核算。主要理由是，維修資金會計核算的目標主要是為了反映資金的收、支和結(jié)余情況，不涉及復雜的權(quán)責義務關(guān)系，也不需要進行成本費用歸集及分攤的復雜會計處理，因此，對維修資金主要采用收付實現(xiàn)制核算基礎(chǔ)，可以使會計信息與實際資金流相匹配，能夠更好地滿足信息使用者的需要。

　　同時，為了滿足部分特殊業(yè)務核算的需要，《核算辦法》規(guī)定，部分經(jīng)濟業(yè)務或事項的核算應當按照本辦法的規(guī)定采用權(quán)責發(fā)生制。這主要體現(xiàn)在房屋滅失返還資金和備用金業(yè)務的會計處理上。

　　財政部會計司有關(guān)負責人表示，下一步將會同有關(guān)部門適時對《核算辦法》進行培訓；各級財政部門應當加強對《核算辦法》的宣傳和培訓，積極指導各地維修資金代管機構(gòu)深入學習《核算辦法》，認真做好新舊制度銜接，確保《核算辦法》自2021年1月1日起順利實施。