近日，財政部制定發(fā)布《住宅專項維修資金會計核算辦法》（以下簡稱《核算辦法》），自2021年1月1日起施行。《核算辦法》明確，住宅專項維修資金應當作為獨立的會計主體進行會計核算。財政部會計司有關負責人表示，通過規(guī)范維修資金的會計核算，有利于維修資金管理機構向廣大業(yè)主交出一本符合統(tǒng)一核算標準的“明白賬”，滿足社會有關方面對維修資金會計信息的需要。　　

　　維修資金是由業(yè)主交納并所有，專項用于住宅共用部位、共用設施設備保修期滿后維修和更新、改造的資金，在我國發(fā)揮著住宅“醫(yī)保金”和“養(yǎng)老金”的重要作用。近年來，隨著住房制度改革后新建的商品住房逐步老化，維修資金的使用金額明顯增加。相應的，廣大業(yè)主對維修資金的使用、管理、結余等情況越來越關注，對公開披露維修資金相關會計信息的需求越來越強烈。

　　目前，各地維修資金會計核算的規(guī)定不盡統(tǒng)一，隨著近年來我國商品住宅的快速發(fā)展和維修資金管理的不斷規(guī)范，各有關方面積極呼吁出臺全國統(tǒng)一的規(guī)范維修資金會計核算的制度。

　　財政部會計司有關負責人介紹，在總結現(xiàn)行有關維修資金會計核算規(guī)定基礎上，根據(jù)《會計法》《物業(yè)管理條例》《住宅專項維修資金管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）等法律法規(guī)制定了《核算辦法》。

　　“全國維修資金余額規(guī)模日益龐大，亟需在摸清家底基礎上進行規(guī)范管理。但是，由于各地維修資金會計核算標準的不統(tǒng)一以及一定程度的不規(guī)范，導致主管部門在匯總數(shù)據(jù)時口徑不一致、數(shù)據(jù)不完整，不能精準施策。通過統(tǒng)一會計核算標準，有利于科學衡量各地維修資金管理水平，也有利于各級主管部門制定有針對性的管理措施。”上述負責人說。

　　專家認為，《核算辦法》的出臺，有利于進一步規(guī)范住宅專項維修資金的會計核算，保證會計信息質量，促進維修資金的規(guī)范管理和安全有效使用。

　　《核算辦法》共包括五部分內容，第一部分為總說明，第二部分為會計科目名稱和編號，第三部分為會計科目使用說明，第四部分為財務報表格式，第五部分為財務報表編制說明。

　　對于適用主體，《管理辦法》規(guī)定“住宅專項維修資金管理實行專戶存儲、專款專用、所有權人決策、政府監(jiān)督的原則”，明確了維修資金是一項獨立于其代管機構自身資產的資金。因此，《核算辦法》將上述規(guī)定的代管機構負責管理的維修資金作為獨立的會計主體，反映維修資金的收入、支出和結余情況，而與其代管機構自身資產無關。

　　同時，根據(jù)《管理辦法》的規(guī)定，《核算辦法》要求按照商品住宅、已售公有住房分別建賬、分別核算。但是，考慮到部分代管機構同時管理商品住宅和已售公有住房維修資金，從簡化實務考慮，也可以合并建賬，但應當在有關會計科目下按照商品住宅和已售公有住房進行明細核算。

　　此外，《管理辦法》規(guī)定，業(yè)主大會成立后按規(guī)定可將代管機構負責管理的維修資金劃轉至業(yè)主大會，業(yè)主大會應當建立住宅專項維修資金管理制度。為了保證維修資金會計核算的連續(xù)性，《核算辦法》規(guī)定，已劃轉至業(yè)主大會管理的維修資金可參照執(zhí)行本辦法。

　　在會計核算模式方面，《核算辦法》將業(yè)主交存的維修資金確認為收入，期末將收入轉入凈資產，這不僅符合維修資金收支管理的要求，而且符合基金會計通過凈資產反映基金結余的慣例，也能反映業(yè)主對維修資金凈資產享有所有權的經濟實質。

　　在會計核算基礎方面，《核算辦法》規(guī)定維修資金一般采用收付實現(xiàn)制進行核算。主要理由是，維修資金會計核算的目標主要是為了反映資金的收、支和結余情況，不涉及復雜的權責義務關系，也不需要進行成本費用歸集及分攤的復雜會計處理，因此，對維修資金主要采用收付實現(xiàn)制核算基礎，可以使會計信息與實際資金流相匹配，能夠更好地滿足信息使用者的需要。

　　同時，為了滿足部分特殊業(yè)務核算的需要，《核算辦法》規(guī)定，部分經濟業(yè)務或事項的核算應當按照本辦法的規(guī)定采用權責發(fā)生制。這主要體現(xiàn)在房屋滅失返還資金和備用金業(yè)務的會計處理上。

　　財政部會計司有關負責人表示，下一步將會同有關部門適時對《核算辦法》進行培訓；各級財政部門應當加強對《核算辦法》的宣傳和培訓，積極指導各地維修資金代管機構深入學習《核算辦法》，認真做好新舊制度銜接，確保《核算辦法》自2021年1月1日起順利實施。