增值稅優惠政策延期至年底，納稅人迎來重大利好盡享優惠

今年2月，國家發布了《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》，其中提出：自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

而4月30日，有關部門發布的公告，則將規定的稅收優惠政策實施期限延長到2020年12月31日。隨著進入2020年第四季度，小規模納稅人的增值稅減征免征優惠政策即將到期。

實際上，這個政策優惠目前不限于小規模納稅人，一般納稅人也可以享受。

一般納稅人也能享受政策優惠

為支持小規模納稅人復工復業，國家針對小規模納稅人出臺了增值稅減免政策�？紤]到疫情對企業生產經營的影響，為使納稅人充分享受稅收優惠，公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2020年底前選擇轉登記為小規模納稅人，轉登記后可享受增值稅小規模納稅人相應的增值稅優惠政策。

根據國家稅務總局發布的《關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）第六條規定：一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人：轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。一般納稅人轉登記為小規模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號）、《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告》（2018年第20號）的相關規定執行。

對此，企業使用該政策時需注意以下六點問題：

一、銷售額怎么算出來？

這里的銷售額是指企業納稅申報增值稅銷售額、被稅務稽查補繳增值稅銷售額以及稅務機關納稅評估時調整增值稅銷售額；需要注意的是稽查補繳和納稅評估的增值稅銷售額是算在被補繳或調整的當期（補繳或調整的時間），而不是追溯到發生的時間（存在稅務問題時間）。例2020年7月納稅估計時，發現企業2017年存在問題，2020年7月調整了2017年的銷售額，是算在2020年7月銷售額，而不是追溯到2017年7月銷售額。

二、12個月的含義的什么？

12個月是指連續的12個月，不是一個納稅年度（1月1日至12月31日），假設現在是2020年11月準備進行轉登記，那這個12個月是指2019年11月至2020年10月。12個月是一般納稅人是按月申報增值稅；四個季度是一般納稅人按季度申報增值稅。

三、小規模納稅人什么時候能生效？

一般納稅人申報轉為小規模納稅人時：一般納稅人按月申報的轉后仍按月申報，次月生效；一般納稅人按季申報的轉后仍按季申報，次季度初生效。

四、如何處理納稅人轉登記前遺留進項稅？

納稅人在轉登記當期申報后的期未留抵稅額和尚未抵扣的進項稅額，需計入"應交稅費——待抵扣進項稅額"核算；待再次轉為一般納稅人時仍可以做這進項稅抵扣。

五、是否會發生銷售的退回和中止？

在發生銷售退回或中止時，需要先調整——轉登記前最后一次納稅申報，調整后形成多繳稅款，從發生的退回或中止當期銷項稅額中進行抵減，抵不完可以在以后納稅申報時抵減；調整后少繳稅款的，先抵減"應交稅費——待抵扣進項稅額"中遺留的進行項稅，遺留進項稅抵完仍不夠的，計入發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額——并申報繳納。

六、能否用現有稅控設備開具增值稅發票？

轉登記納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅發票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發票。

綜合稅率不到3%

與一般納稅人相比，小規模納稅人可以享受更多的稅收優惠。而在一些成本費用少、企業所得稅以及個人所得稅高的情況下，就可以注冊為小規模納稅人。

作為小規模納稅人，不僅能享受核定征收的政策，還能受增值稅減免的政策，綜合稅率只有3%不到！只要月度銷售額在10萬內，季度銷售額在30萬內則免交增值稅。

那么，企業怎么做能清楚看到自己的銷售總額？可以使用暢捷通好會計專屬的"收入測算"功能，根據小規模納稅人的要求設置明顯的提示，方便對企業納稅狀況進行合理籌劃。

金稅四期的到來意味著什么

伴隨增值稅優惠政策的延長，國家稅務總局還正式發布了對金稅四期的采購內容。相比金稅三期，金稅四期將會構建更加強大的現代化稅收征管系統，實現全國范圍內稅務管理征收的業務的通辦，實現"稅費"全數據、全業務、全流程、全數據"云化"打通，進而為智慧監管、智能辦稅提供條件和基礎。

金稅四期的上線將對企業整體稅務進行全方位嚴格監控，如果老板和會計能實時測算出企業的稅務風險就好了。在稅務風險測算上，暢捷通好會計能做到。它精準掌握企業的財務情況，全面梳理涉稅疑點，對企業的稅務風險，提前為老板和會計發出預警。

此外，暢捷通好會計的檢測工具能夠快速幫會計檢測、計算，為企業出具風險分析報告，幫老板避免企業財務風險，陪伴企業安全成長。

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