中注協發布上市公司2020年年報審計情況快報（第八期）

2021-04-23 14:02 來源：中國會計網

2021年4月22日，中注協發布上市公司2020年年報審計情況快報（第八期），全文如下：

一、會計師事務所出具上市公司年報審計報告總體情況

2021年4月15日-4月21日，38家事務所共為632家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表1），其中，滬市主板253家，深市主板200家，創業板131家，科創板48家。從審計報告意見類型看，629家被出具了無保留意見審計報告（其中5家被出具帶強調事項段的無保留意見，2家被出具帶持續經營事項段的無保留意見），3家被出具了保留意見審計報告。

截至2021年4月21日，42家事務所共為2159家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表2），其中，滬市主板901家，深市主板731家，創業板386家，科創板141家。從審計報告意見類型看，2147家被出具了無保留意見審計報告（其中12家被出具帶強調事項段的無保留意見，9家被出具帶持續經營事項段的無保留意見），10家被出具保留意見審計報告，2家被出具無法表示意見審計報告。

2021年4月15日-4月21日，36家事務所共為459家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板239家，深市主板140家，創業板57家，科創板23家。從審計報告意見類型看，459家均被出具了無保留意見審計報告（其中7家被出具帶強調事項段的無保留意見）。

截至2021年4月21日，41家事務所共為1655家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板869家，深市主板549家，創業板171家，科創板66家。從審計報告意見類型看，1653家被出具了無保留意見審計報告（其中17家被出具帶強調事項段的無保留意見），2家被出具否定意見審計報告。

二、出具帶強調事項段的無保留意見的財務報表審計報告情況

四環生物。中審眾環會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶強調事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【強調事項】內容如下：

我們提醒財務報表使用者關注，財務報表附注十三、1所述“由于上述案件尚未開庭審理,對公司期后利潤的影響存在不確定性”，附注十三、2（1）所述“2021年3月20日，江蘇晨薇收到山東省中船發的《函》，根據《函》，山東省中船因山東昌樂九龍湖新農村社區綜合開發工程項目終止，該項目無法繼續推進，建議雙方解除2015年11月簽訂的協議，并對公司按實際已完成的工程量結算支付”，附注十三2（2）所述“2021年4月，公司在與徐州中船對接中，被告知原協議約定的項目因政府投資方案調整不能正常履行而要終止協議”。本段內容不影響已發表的審計意見。

精功科技。天健會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶強調事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【強調事項】內容如下：

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注十三(三)1所述，精功科技公司控股股東精功集團有限公司（以下簡稱精功集團公司）由于資金出現流動性困難，造成債券等不能按期兌付本息，構成實質性違約。精功集團公司于2019年9月向紹興市柯橋區人民法院提出破產重整申請并被裁定受理。精功集團公司所持精功科技公司全部141,809,800股股份（占精功科技公司總股本的31.16%）已被司法凍結及輪候凍結。截至審計報告日，精功集團公司破產重整程序尚未完結，所持精功科技公司股份尚未解凍，未來結果存在不確定性。本段內容不影響已發表的審計意見。

盛路通信。亞太(集團)會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶強調事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【強調事項】內容如下：

我們提醒財務報表使用者關注，貴公司于2014年1月25日以發行股份與支付現金相結合方式購買羅劍平、郭依勤等人持有的深圳市合正汽車電子有限公司（以下簡稱“合正電子”）100%股權，交易對價共計人民幣48,000萬元。于2020年5月18日向郭依勤、羅劍平出售貴公司持有的合正電子100%股權、貴公司對合正電子享有的全部債權及貴公司享有的對羅劍平、郭依勤的業績補償權利，交易對價共計人民幣48,000萬元。交易情況詳見財務報表附注十三（二）所示。本段內容不影響已發表的審計意見。

丹化科技。中興華會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶強調事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【強調事項】內容如下：

我們提醒財務報表使用者關注，財務報表附注[十六、7]描述了丹化科技公司子企業參與投資的內蒙古伊霖化工有限公司及內蒙古伊霖巨鵬新能源有限公司于項目終止后發生的資金收付情況。本段內容不影響已發表的審計意見。

會稽山。天健會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶強調事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【強調事項】內容如下：

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注十二（二）2所述，精功集團有限公司持有會稽山公司164,000,000股股份（占公司總股本的32.97%，占其所持公司股份的100%）已被司法凍結和輪候凍結。精功集團有限公司已向紹興市柯橋區人民法院申請依法進入重整程序，截至審計報告日重整程序尚未完成，未來結果存在重大不確定性。本段內容不影響已發表的審計意見。

三、出具帶持續經營事項段的無保留意見的財務報表審計報告情況

ST柳化。大信會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶持續經營事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【與持續經營相關的重大不確定性】內容如下：

我們提醒財務報表使用者關注：2020年度貴公司經營活動現金凈流量為-13,030.88萬元，2020年度支付的職工安置費用為12,162.10萬元，若扣除該項支付職工安置費的影響貴公司本年度經營活動現金凈流量為-868.78萬元。

貴公司上年度處置了除鹿寨分公司以外的其他經營性資產，貴公司經營范圍大幅縮小，產品產銷量大幅減少,報告期內，貴公司經營性資產僅為鹿寨分公司資產，鹿寨分公司主營雙氧水的生產和銷售，年設計生產能力為27.5%雙氧水10萬噸，資產和經營規模小，產品單一，抗風險能力和盈利能力較弱。

上述兩種情況表明存在可能導致對貴公司持續經營能力產生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發表的審計意見。

ST瑞德。中審亞太會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶持續經營事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【與持續經營相關的重大不確定性】內容如下：

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注所述，奧瑞德2020年發生凈虧損684,343,494.57元、經營活動產生的現金流量凈額36,630,657.85元。如財務報表附注“2.2持續經營”所述，奧瑞德目前因資金短缺，無法償付到期債務而涉及較多的司法訴訟，導致多項資產及銀行賬戶被凍結。財務報表附注“15.3控股股東及實際控制人股權凍結情況”所述，實際控制人所持有的奧瑞德股份因訴訟事項被輪候凍結，且被執行司法輪候凍結狀態的股份數超過其實際持有上市公司股份數。表明存在可能導致對奧瑞德持續經營能力產生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發表的審計意見。

四、出具保留意見的財務報表審計報告情況

北大醫藥。天健會計師事務所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務報表審計報告，【形成保留意見的基礎】內容如下：

2020年2月19日，北京市第一中級人民法院（以下簡稱北京一中院）裁定受理北京銀行股份有限公司提出的對北大方正集團有限公司（以下簡稱方正集團）進行重整的申請，指定方正集團清算組擔任方正集團管理人，具體負責重整工作。2020年7月31日，北京一中院裁定對方正集團及其子公司方正產業控股有限公司、北大醫療產業集團有限公司（以下簡稱北大醫療）、北大方正信息產業集團有限公司、北大資源集團有限公司實質合并重整。2021年1月22日，北京一中院裁定重整計劃草案提交期限延長至2021年4月30日。如財務報表附注十三（三）所述，截至2020年12月31日，北大醫藥公司存放于方正集團下屬北大方正集團財務有限公司的存款余額為2.38億元，應收方正集團下屬北京大學國際醫院等關聯單位款項余額為8.26億元，為北大醫療提供融資擔保金額為1億元。截至審計報告日，我們無法就方正集團重整事項是否對北大醫藥公司的財務狀況、經營成果和現金流量產生重大影響獲取充分、適當的審計證據。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則，我們獨立于北大醫藥公司，并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表保留意見提供了基礎。

ST冠福。中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務報表審計報告，【形成保留意見的基礎】內容如下：

1、違規事項導致公司承擔的巨額負債，余額的準確性無法確定

冠福公司2018年因控股股東（林氏家族）以冠福公司及控股子公司上海五天實業有限公司（以下簡稱上海五天）名義違規開具商業承兌匯票、對外擔保、對外借款等事項使得冠福公司需要承擔巨額負債，該事項于2020年尚未完全解決。2020年12月31日財務報表及附注中列示冠福公司預計尚需承擔償付余額為140,086.52萬元，上年末該數據余額為170,509.09萬元，較上期下降30,422.57萬元，主要原因系冠福公司通過和解支付的方式降低了償付余額，詳細情況見附注十一（2）。因全球新冠疫情的影響導致冠福公司未能按照和解協議的時間支付部分和解款項，可能導致債權人解除原有的和解協議約定，另外其他未解決事項也因訴訟或仲裁的結果、是否存在其他尚未主張權利的債權以及冠福公司實際需要承擔的債務金額在法院終審判決下達及實際執行前均具有不確定性，因此，我們無法獲取充分、適當的審計證據，確定冠福公司本年末上述余額的準確性。詳細情況如下：

（1）控股股東以冠福公司及控股子公司上海五天名義未履行公司正常審批程序對外開具商業承兌匯票預計需承擔的負債余額為31,985.18萬元；

（2）控股股東以冠福公司及控股子公司上海五天名義未履行公司正常審批程序提供的對外擔保，預計需承擔擔保責任余額為46,772.27萬元；

（3）控股股東以冠福公司及控股子公司上海五天名義對外借款預計需承擔借款責任余額為61,329.07萬元。

2、對林氏家族債權可收回性無法判斷

冠福公司2020年12月31日財務報表中列示其他應收款中應收控股股東（林氏家族）128,373.09萬元，上年末該數據余額為140,997.09萬元，較上年末下降12,624.00萬元，主要原因系部分項目訴訟因與冠福公司達成和解以至于減少了需要向控股股東追償的金額，冠福公司對剩余的應收款項仍保持全額計提壞賬準備；因控股股東違規以冠福公司及控股子公司上海五天名義為其提供擔保以及冠福公司正常為控股股東提供的擔保預計共需承擔擔保責任（預計負債）余額為67,058.03萬元，上年末余額為77,131.28萬元，較上年末下降10,073.25萬元，冠福公司在本年履行部分擔保責任后未能完全從控股股東處獲得任何追償，對尚未償付的擔保事項計提利息并將預計負債全額計入營業外支出。本年冠福公司仍無法提供充分依據證明對林氏家族其他應收款全額計提壞賬準備以及繼續計提尚未償付擔保事項的利息并計入營業外支出這兩項會計估計的合理性。因此我們無法判斷對林氏家族其他應收款的可收回金額以及因冠福公司履行擔保責任而對林氏家族行使追償權的可收回金額。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則，我們獨立于冠福公司，并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表保留意見提供了基礎。

科融環境。中證天通會計師事務所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務報表審計報告，【形成保留意見的基礎】內容如下：

如合并財務報表附注五（三）和合并財務報表附注（六）所述，藍天環保設備工程股份有限公司（以下簡稱“藍天環保”）系科融環境原下屬控股子公司，2019年4月，科融環境處置了其持有的藍天環保全部股權。截止2020年12月31日，科融環境應收藍天環保經營性借款本金、利息及貨款余額為7,817.03萬元，科融環境按照賬齡分析法計提該項應收款項預期信用損失3,709.28萬元。對于上述應收款項，我們實施了檢查還款承諾資料、檢查最近還款記錄與記賬憑證及銀行單據、寄發詢證函、審計人員現場實地訪談等審計程序。但由于截止本報告日藍天環保仍有大量的買賣合同糾紛等影響公司經營的若干訴訟事項，其往來款項能否按照雙方約定計劃如期償還存在重大不確定性，我們無法取得科融環境確定該項應收款項預期信用損失合理性的支持資料，無法確定上述預期信用損失的調整金額以及對相關披露的影響。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則，我們獨立于科融環境，并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

五、上市公司審計機構變更總體情況

截至2021年4月21日，共有35家事務所向中注協報備了上市公司財務報表審計機構變更信息，涉及上市公司405家（詳見附表5）。后任事務所尚未報備變更信息的有37家，前任事務所尚未報備變更信息的有73家，前后任事務所均已報備變更信息的有295家。對于變更原因，有147家表示，是因上市公司業務發展或審計需要；有73家表示，是因前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿；有50家表示，是因根據規定需要輪換；有36家表示，是因上市公司根據集團、控股股東要求更換審計機構。