《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育制度》 修訂說明

一、關(guān)于總體思路

（一）貫徹落實中央新精神。

在今年9月召開的中央人才工作會議上，習(xí)近平總書記強調(diào)要堅持黨管人才，堅持面向世界科技前沿、面向經(jīng)濟主戰(zhàn)場、面向國家重大需求、面向人民生命健康，深入實施新時代人才強國戰(zhàn)略，全方位培養(yǎng)、引進、用好人才，加快建設(shè)世界重要人才中心和創(chuàng)新高地，為加強行業(yè)人才建設(shè)提供了根本遵循。8月23日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（以下簡稱國辦發(fā)30號文）指出要“加強注冊會計師專業(yè)培訓(xùn)教育”、“持續(xù)保持和強化注冊會計師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德操守，提升審計質(zhì)量”，對加強行業(yè)繼續(xù)教育工作提出了新要求。貫徹落實中央人才工作會議精神和國辦發(fā)30號文有關(guān)規(guī)定，要求中注協(xié)切實抓好行業(yè)人才繼續(xù)教育工作，不斷完善行業(yè)繼續(xù)教育相關(guān)制度，為行業(yè)人才建設(shè)提供可靠的政策保障。

（二）總結(jié)提煉國內(nèi)新實踐。

現(xiàn)行《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法》分別于2007年1月和2010年11月施行，對規(guī)范注冊會計師和非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育工作、促進會員保持和提高專業(yè)勝任能力發(fā)揮了重要作用。與此同時，多年探索實踐形成的中注協(xié)牽頭抓總、地方注協(xié)細化落實、事務(wù)所組織推動和三所國家會計學(xué)院配合實施的行業(yè)繼續(xù)教育工作體系、面授和網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合的繼續(xù)教育形式等好經(jīng)驗、好做法，以及進一步完善繼續(xù)教育體制機制、適應(yīng)信息技術(shù)飛速發(fā)展變化對現(xiàn)行繼續(xù)教育制度提出的新問題、新挑戰(zhàn)，需要總結(jié)提煉形成制度。

（三）學(xué)習(xí)借鑒國際新變化。

2019年，國際會計師聯(lián)合會發(fā)布了新修訂的職業(yè)會計師國際教育準則1—8號，其中對職業(yè)會計師參與繼續(xù)教育的形式進行了調(diào)整，對投入法（面授培訓(xùn)）和產(chǎn)出法（與執(zhí)業(yè)相關(guān)的專業(yè)活動）認可的其他形式作了進一步明確，這些國際教育準則最新變化，為完善我國行業(yè)繼續(xù)教育制度提供了借鑒，需要在修訂制度時加以考慮，以推動我國行業(yè)繼續(xù)教育制度持續(xù)國際趨同。

二、關(guān)于修訂過程

修訂過程中，中注協(xié)始終堅持科學(xué)民主決策、突出行業(yè)特色、服務(wù)行業(yè)發(fā)展的原則，嚴格遵循既定工作程序，努力提高制度的科學(xué)性、可行性、有效性。修訂工作共經(jīng)歷了五個階段：

（一）初步征詢意見階段。2021年2月，向地方注協(xié)和事務(wù)所發(fā)放調(diào)查問卷對《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》征詢修訂意見，電話征詢部分行業(yè)高端人才意見。3月，向會員人數(shù)較多的北京、上海、江蘇、山西、深圳、安徽、湖北等地方注協(xié)征詢《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育制度》修訂意見。反饋意見一致認為，存在修訂制度的現(xiàn)實需求和必要性。

（二）研究修訂階段。3—4月，結(jié)合行業(yè)實際情況，參考新修訂的職業(yè)會計師國際教育準則，借鑒人力資源和社會保障部《專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》、財政部《會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》、律師、評估師、醫(yī)師、稅務(wù)師等行業(yè)繼續(xù)教育相關(guān)制度，研究形成修訂稿。

（三）定向征求意見階段。5月26日，召開中注協(xié)教委會和行業(yè)高端人才代表座談會。6—7月，再次征求地方注協(xié)和事務(wù)所意見。7月10日，組織召開北京地區(qū)非執(zhí)業(yè)會員代表座談會。7月19—23日，向財政部相關(guān)司局和協(xié)會內(nèi)部征求意見。綜合以上意見建議，修改完善修訂稿。

（四）公開征求意見階段。經(jīng)中注協(xié)秘書長辦公會審議通過，8月26日印發(fā)征求意見稿，面向社會公開征求意見。經(jīng)研究，充分采納相關(guān)意見再次完善修訂稿，形成修訂審議稿。

（五）提請理事會審議。11月8—12日，修訂審議稿經(jīng)中注協(xié)第六屆理事會第六次會議審議通過，形成送審稿。

三、關(guān)于反饋意見及采納情況

從反饋意見整體情況看，部會計司、中注協(xié)各部室、地方注協(xié)以及大部分事務(wù)所對制度的修訂情況給予充分肯定，認為本次修訂注重將國際教育準則的最新成果與我國注冊會計師行業(yè)繼續(xù)教育工作實踐相結(jié)合，具有較強的可操作性，對于加強和改進注冊會計師行業(yè)繼續(xù)教育工作具有積極意義。

在征求意見過程中，兩項制度收到反饋的各類意見共99條，扣除重復(fù)意見后77條，完全采納38條，部分采納13條，未采納26條。關(guān)于未采納意見，《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》16條合并為四類，《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育制度》10條合并為三類，均已通過電話、現(xiàn)場座談等形式對反饋意見相關(guān)方進行了說明。未采納意見情況如下：

（一）關(guān)于《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》。

一是關(guān)于職業(yè)道德培訓(xùn)學(xué)時。普華認為，應(yīng)加大專業(yè)知識培訓(xùn)比例并相應(yīng)將職業(yè)道德學(xué)時降低至2個學(xué)時；行業(yè)高端人才信息化一期班認為應(yīng)將職業(yè)道德培訓(xùn)學(xué)時提升至16個學(xué)時。經(jīng)研究認為，職業(yè)道德學(xué)時過低，不符合保持和提升注冊會計師專業(yè)勝任能力（職業(yè)道德與態(tài)度）的要求，而學(xué)時過高與職業(yè)道德占總學(xué)時10%左右的國際慣例不符。

二是關(guān)于面授培訓(xùn)和網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)學(xué)時。遼寧省和海南省注協(xié)認為，應(yīng)當取消對面授培訓(xùn)最低學(xué)時的限制，普遍開展網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)。經(jīng)研究認為，由于目前網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)技術(shù)的局限性，若完全采用網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)，不符合大多數(shù)注冊會計師對高端面授培訓(xùn)的實際需求，也難以保證培訓(xùn)實施效果。

三是關(guān)于事務(wù)所內(nèi)部培訓(xùn)資格審核與條件認定。上海市注協(xié)認為，應(yīng)將事務(wù)所分所內(nèi)部培訓(xùn)資格由所在地注協(xié)“審核”調(diào)整為“報備”；福建省注協(xié)、行業(yè)高端人才管理一期班和信息化一期班認為，對具有內(nèi)部培訓(xùn)資格的事務(wù)所的注冊會計師人數(shù)要求可適當降低至40人（或30人）。經(jīng)研究認為，“地方注協(xié)審核”是檢驗具有內(nèi)部培訓(xùn)資格事務(wù)所培訓(xùn)質(zhì)量的必要手段，“50名注冊會計師”是對具有內(nèi)部培訓(xùn)資格事務(wù)所規(guī)模的要求，只有達到一定規(guī)模的事務(wù)所，才有開展內(nèi)部培訓(xùn)的條件和能力，確保培訓(xùn)質(zhì)量和效果，不宜降低相關(guān)要求和標準。

四是關(guān)于其他未采納意見。貴州省注協(xié)、行業(yè)高端人才信息化一期班、蘇亞金誠事務(wù)所、內(nèi)蒙古旭天事務(wù)所等對制度規(guī)范對象、產(chǎn)出法形式個別工作認定、繼續(xù)教育考核形式等方面提出意見建議。經(jīng)研究認為，與行業(yè)繼續(xù)教育工作實際不符、不具有普遍性，未予采納。

（二）關(guān)于《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育制度》。

一是關(guān)于非執(zhí)業(yè)會員通過產(chǎn)出法認可的其他形式開展繼續(xù)教育。河南省注協(xié)認為，對于認可的參與行業(yè)專業(yè)工作的繼續(xù)教育形式應(yīng)明確具體工作內(nèi)容；上海市注協(xié)認為，對于認可的取得高級專業(yè)技術(shù)資格的繼續(xù)教育形式應(yīng)明確具體資格類型。經(jīng)研究認為，非執(zhí)業(yè)會員所從事的工作行業(yè)較為多樣化，制度中無法窮盡各種工作或資格類型，規(guī)定過細容易造成疏漏。

二是關(guān)于非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育學(xué)時。山西省和黑龍江省注協(xié)認為，由于非執(zhí)業(yè)會員處在不同的工作崗位，沒有較多的時間系統(tǒng)學(xué)習(xí)，應(yīng)將每年接受繼續(xù)教育要求減到24個學(xué)時。經(jīng)研究認為，不應(yīng)將繼續(xù)教育40個學(xué)時要求減至24個學(xué)時，一方面，修訂后增加并細化產(chǎn)出法認可的其他繼續(xù)教育形式，為非執(zhí)業(yè)會員完成繼續(xù)教育提供了便利；另一方面，考慮到《會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》中關(guān)于會計專業(yè)技術(shù)人員每年完成繼續(xù)教育的學(xué)時要求為90個學(xué)時，修訂后的制度關(guān)于“非執(zhí)業(yè)會員每年接受繼續(xù)教育累計不得少于40個學(xué)時”的要求已明顯少于會計專業(yè)技術(shù)人員相關(guān)要求，不宜繼續(xù)降低對非執(zhí)業(yè)會員的繼續(xù)教育學(xué)時要求。

三是關(guān)于其他未采納意見。湖北省注協(xié)、深圳市注協(xié)、上海市注協(xié)、山西省注協(xié)等對文字表述方面提出意見建議6條。經(jīng)研究認為，文字表述與制度整體行文不一致，未予采納。

四、關(guān)于框架結(jié)構(gòu)及修訂的主要內(nèi)容

（一）關(guān)于《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》。

新修訂的制度共五章二十六條，包括第一章總則，第二章繼續(xù)教育的組織和管理，第三章繼續(xù)教育的內(nèi)容、形式與學(xué)時，第四章繼續(xù)教育學(xué)時的確認與考核，第五章附則。主要修訂了以下內(nèi)容：

一是增加了職業(yè)道德培訓(xùn)學(xué)時。修訂前，制度規(guī)定職業(yè)道德學(xué)時每兩年不少于4個學(xué)時。修訂后，每年不得少于4個學(xué)時。主要考慮是，強化職業(yè)道德與專業(yè)勝任能力并重的理念，以提升注冊會計師職業(yè)修養(yǎng)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

二是明確了繼續(xù)教育的組織和管理。修訂前，制度中缺乏繼續(xù)教育管理職責(zé)相關(guān)內(nèi)容。修訂后，明確了中注協(xié)、地方注協(xié)、事務(wù)所在注冊會計師繼續(xù)教育中的職責(zé)分工。主要考慮是，使構(gòu)建層次清晰、權(quán)責(zé)明確、運轉(zhuǎn)有序的繼續(xù)教育體系規(guī)范化、制度化。

三是完善了繼續(xù)教育考核周期與網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)學(xué)時要求。修訂前，每兩年為一個考核周期并須完成80個學(xué)時，網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)不得超過32個學(xué)時，占總學(xué)時40%。修訂后，一年為一個考核周期并須完成40個學(xué)時，網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)可以達到24個學(xué)時，占總學(xué)時60%。主要考慮是，一方面，繼續(xù)教育考核周期與注冊會計師任職資格檢查的周期保持一致，為注冊會計師和地方注協(xié)在注冊和繼續(xù)教育管理中提供便利；另一方面，提高網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)學(xué)時比重，符合適應(yīng)信息技術(shù)手段創(chuàng)新發(fā)展的需要。

四是豐富了繼續(xù)教育的形式。修訂前，繼續(xù)教育形式包括有組織的形式和其他形式。修訂后，明確投入法形式和產(chǎn)出法認可的其他形式。主要考慮是，一方面，借鑒職業(yè)會計師國際教育準則，將繼續(xù)教育形式劃分為投入法和產(chǎn)出法更加準確規(guī)范；另一方面增加了產(chǎn)出法認可的形式和學(xué)時，有利于激勵注冊會計師更多地參與行業(yè)專業(yè)工作，發(fā)揮專業(yè)作用。

（二）關(guān)于《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育制度》。

新修訂的制度共五章十九條，包括第一章總則，第二章繼續(xù)教育的組織和管理，第三章繼續(xù)教育的內(nèi)容、形式與學(xué)時，第四章繼續(xù)教育學(xué)時的確認，第五章附則。主要修訂了以下內(nèi)容：

一是調(diào)整了繼續(xù)教育考核周期和學(xué)時要求。修訂前，年度繼續(xù)教育累計不少于40個學(xué)時，超出規(guī)定的投入法繼續(xù)教育學(xué)時遞延記入下一年度。修訂后，取消遞延規(guī)定，明確一年為一個考核周期并須完成40個學(xué)時。主要考慮是，與非執(zhí)業(yè)會員年度檢查的周期保持一致，便于地方注協(xié)對非執(zhí)業(yè)會員服務(wù)和管理。

二是豐富了繼續(xù)教育的形式。修訂前，對投入法和產(chǎn)出法認可的繼續(xù)教育形式描述模糊，存在交叉。修訂后，明確繼續(xù)教育形式包括投入法形式和產(chǎn)出法認可的其他形式。主要考慮是，明確繼續(xù)教育形式、學(xué)時標準和學(xué)時確認要求，便于非執(zhí)業(yè)會員和地方注協(xié)合理安排繼續(xù)教育。