身處地緣政治異常多變，顛覆性技術發展風起云涌，產業經歷加速融合與重塑的復雜環境下，國有企業如何實現高質量發展？作為企業管理改革的重要抓手，財務管理體系如何為企業發展的提速換擋提供驅動力？

2022年3月2日，國務院國資委印發《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》（以下簡稱“《意見》”），提出建設世界一流財務管理體系的“455”框架：即四個變革、五項職能和五大體系，強調通過10-15年左右的努力，使絕大多數中央企業建成與世界一流企業相適應的世界一流財務管理體系，一批中央企業財務管理水平位居世界前列。

一時間，構建世界一流財務管理體系成為熱詞。在越來越多的企業開始思考和探索財務轉型的有效路徑之時，越來越多的困惑亦甚囂塵上：如何定義世界一流財務管理體系？怎樣規劃世界一流財務管理體系的構建路徑？構建世界一流財務管理體系應從何處切入？財務如何實現數字化、信息化、自動化、智能化的協同發展？企業應推動哪些數字技術與財務管理的融合？世界一流財務管理應在哪些關鍵場景中展現價值？

元年研究院基于對《意見》的深度解讀，結合我們對財務轉型的理解及數十家央企的實踐經驗，認為企業構建世界一流財務管理體系應以財務數字化轉型為核心展開，并提出實現財務數字化轉型的“五六七”行動框架，力圖勾勒出構建世界一流企業財務管理體系的全景路線圖。

創建世界一流財務體系的核心是推動財務數字化轉型

放眼全球，盡管不同行業、不同企業的財務組織有各自不同的管理特點和運作方式，但創造價值與融合協同已成為先進企業對財務管理體系的重要期待。

對于什么是世界一流財務管理體系，《意見》中用“三個更”和“12字標準”進行了概括：更好統籌發展和安全，更加注重質量和效率，更加突出“支撐戰略、支持決策、服務業務、創造價值、防控風險”功能作用，以“規范、精益、集約、穩健、高效、智慧”12字為標準。《意見》還提出：企業要“以數字技術與財務管理深度融合為抓手，固根基、強職能、優保障，加快構建世界一流財務管理體系”。可見，數字技術是構建世界一流財務管理體系的關鍵驅動力量。

在數字化智能時代，構建世界一流財務管理體系的核心就是基于數字技術，推動財務轉型，實現財務數字化。

一方面，世界一流財務管理體系與財務數字化的核心目標一致。面對不確定的環境及愈加復雜的競爭壓力，企業高質量發展最重要的能力是戰略選擇能力與戰略執行能力，數字化轉型是企業提升競爭優勢的重要推手。在數字化時代，依托數據、場景和算法發掘業務本質邏輯、依據業務洞見進行預測和決策，對財務賦能業務提出更高要求。作為企業管理轉型升級的重要途徑，財務數字化轉型的核心目標是以“數據驅動”為主線，基于業財融合和深入場景兩大原則推動轉型，構建“價值創造型”財務，即基于數字技術的融合應用，使財務在基礎交易核算職能的基礎上，擴展支撐戰略、輔助決策、賦能業務、防控風險、精益管理、卓越運營、提質增效、合規監管等職能，推動乃至引領企業的價值創造職能。而世界一流財務管理強調“支撐戰略、支持決策、服務業務、創造價值、防控風險”的功能作用，與財務數字化的目標相一致。

另一方面，財務數字化帶來四大管理能力提升，契合世界一流財務管理體系的“12字標準”。

一是記錄價值，展現全景化記錄能力，重點契合“規范”、“集約”。財務數字化轉型塑造業務過程全景化記錄的能力。傳統財務核算僅能事后真實記錄結果信息，財務數字化轉型推動業財一體化，實現“事前、事中、事后”流程全景化數據記錄，業財多視角、全過程價值信息留存。

二是反映價值，展現實時化洞察能力，重點契合“精益”、“高效”。財務數字化轉型助力價值風險實時化洞察。系統可以對業務動態過程進行實時捕獲，通過數字化控制中心實時規則校驗并反饋到財務端，通過數字化策略中心洞察經營風險并反饋到決策端，實現由“人找數”到“數找人”的轉變，利用AI技術主動推動分析報告、充分預警風險及異常信息，逐步提升財務管理中及時、準確、高質量的監督與分析決策能力。

三是守護價值，展現主動性防御能力，重點契合“穩健”。財務數字化轉型提升財務守護價值的能力。傳統財務守護價值的職能體現在“事后、人工、被動”的風險防控過程，難以應對復雜多變的市場環境。財務數字化轉型通過風險要素識別、風險預警預判、風控模型分析、風控策略推薦，構建“事前、事中，智能，主動”的風險防御機制，全方位守護企業價值。

四是創造價值，展現前瞻性規劃、模型化決策、全過程管控能力，重點契合“智慧”。財務數字化轉型促使財務職能重心向價值創造轉移。財務人員將更多精力投入企業的價值鏈與業務循環拓展高附加值工作，利用數字化工具前瞻性規劃、模型化決策、全過程管控（如市場機遇洞察、資源配置建議、策略營銷支持、稅務籌劃、精益成本等），構建“價值創造型”財務，實現世界一流財務管理。

圖1：財務數字化帶來四大能力提升

推動財務數字化轉型的五條路徑

采用何種路徑推動財務數字化轉型，成就一流財務管理體系，是困擾眾多企業的關鍵問題。對于不同規模、不同性質的企業，推動財務數字化轉型的路徑也不盡相同。總體來講，財務數字化有五大切入路徑：分別是從總體規劃切入、從數據治理和數據中臺切入、從決策分析和管理會計切入、從財務共享和業財一體化切入以及從業務場景切入。

第一，以總體規劃為切入點，分步實施

作為企業內部的一個系統性工程，在很多企業，不同層級的管理者對財務數字化的路徑難以達成統一。對此，以總體規劃為切入點，基于規劃分步實施就成為對眾多企業而言經濟效益最高的普遍選擇。

總體規劃分步實施的財務數字化推進路徑，上承財務戰略、轉型目標、管控模式，下啟落地策略、需求管理、實施運維，貫穿戰略解碼、目標分析、頂層設計、轉型方案、產品選型、落地實施6大階段。咨詢方案可包括總體藍圖設計、應用場景設計和技術應用設計，覆蓋基于數字化業務場景之上的系統平臺、業務流程規劃方案，以及組織人員、數據治理等必要的轉型體系，保障財務數字化轉型戰略目標實現、財務能力重塑、管理模式創新、先進技術落地。

第二，以數據治理和數據中臺為切入點，自下而上推進

財務數字化轉型需夯實企業數據基礎，為上層數字化應用提供保障。企業數據治理水平低下通常體現在元數據（數據來源去向及責任界定不明，數據屬性及計算邏輯不清）、主數據（名稱、維度、分類結構等定義不統一或缺失，維護不規范或不及時）、交易數據（數據一致性、正確性、時效性、完整性不滿足業務或管理需求）三個層面，進而導致數據價值難以挖掘，數字化應用實施難、廢棄率高、收效甚微，甚至對數字化轉型戰略產生質疑或對戰略推進喪失信心。因此，企業通過業財數據治理，搭建數據中臺，集成全域數據，貫通企業所有內外部信息，沉淀為企業數據資產，精細化數據運營和數據管控，進而拓展數據智能、數據服務場景應用，形成企業數據化經營核心驅動力，是一條可行的路徑。

圖2：財務數字化的五大切入點

第三，從決策分析和管理會計切入，自上而下推進

財務數字化轉型的重要價值體現在敏捷響應決策層、業務側領導的經營管理訴求，全面預算管理與經營管理報表體系建設是恰當的切入點。財務數字化建設可從企業決策層的管理訴求及外部機構的監管要求出發，首先實現決策分析一張屏，經營管理全域可視，全面預算統籌資源等效果，使決策層、業務側領導看得見、看的快、看的準，使企業經營更加敏捷高效。通過這些頂層管理可視化數字化帶來的優化需求，在高層領導的支持下，自上而下推進財務數字化轉型的各項工作，便于統籌規劃和成本經濟性的平衡，以及獲得企業各級各部門的有力配合。這一切入點較適合國有企業和大型民營企業。

第四，從財務共享和業財一體化切入，協同推進

財務數字化轉型的核心目標之一在于打通數據、流程在不同組織間的協同障礙與不同系統間的信息壁壘，而財務共享與業財一體化是恰當的切入點。結合企業發展戰略及發展階段，行業特色及業務側重，基于財務共享模式下的重新設計財務組織架構、職能邊界及運營管理制度，打造戰略財務、經營財務、業務財務、共享財務“四維一體”的協同管理模式，基于業財一體化訴求優化再造業務流程、系統平臺及會計核算體系，兼顧前瞻性和落地性，逐步統一財務基礎作業標準，建立組織間、系統間的信息高效傳遞機制，推動數據、制度、流程的標準化管理，從而整體加強組織、流程、數據、技術、人才等要素統籌、協同創新和管理張力，推動財務管理體系建設高標準起步、高水平設計、高質量建設、高效率運行。

第五，從應用場景切入，高效實施

在財務數字化視角下，企業經營可分解為業務場景的疊加。立足場景、問題導向是數字化建設速贏見效的重要手段。一方面，基于場景的財務數字化可以借助低代碼平臺快速建設模型工具、靈活響應業務需求，具備建設周期短、初始投入低等特點，可根據場景變化不斷迭代應對，助力企業高效運營；另一方面，基于場景的數字化工具直接下沉至作業流程中具體的操作環節，消除跨流程或流程中跨角色、跨環節的銜接障礙，從而能夠針對部門特點、業務特點，以問題為導向展開場景建模。從而能夠在瞬息萬變的市場環境中，基于不同部門或者不同業務的具體特點進行情景模擬和數據測算。這一路徑尤其適合信息化基礎相對薄弱、數字化預算有限的中小規模企業。

驅動財務數字化轉型的六大技術

無論是創建世界一流企業財務管理體系，還是實現財務數字化，都離不開數字技術這一關鍵驅動力。《意見》提出，“要主動運用大數據、人工智能、移動互聯網、云計算、區塊鏈等新技術，充分發揮財務作為天然數據中心的優勢，推動財務管理從信息化向數字化、智能化轉型，實現以核算場景為基礎向業務場景為核心轉換”。

上海國家會計學院2021年發布的影響中國會計人員的十大信息技術包括：財務云、電子發票、會計大數據分析與處理技術、電子會計檔案、機器人流程自動化（RPA）、新一代ERP、移動支付、數據中臺、數據挖掘、智能流程自動化（IPA）。元年研究院基于對這十大技術的梳理，結合最新的技術發展和應用趨勢，提煉出驅動財務數字化轉型的六大關鍵技術。

第一，“云”是基礎設施

“云”是數字經濟時代的基礎設施，它為企業生產或社會服務提供強大的計算能力。云基礎設施由計算資源、網絡資源和存儲資源三大組件構成，融合眾多工具和解決方案，是成功實現云應用部署的重要基礎。如財務共享、稅務共享等企業系統應用通常采用云部署架構，皆屬于財務數字化領域的典型案例。面對企業數字化轉型進程加速，采用靈活的云部署方式，可獲得專業運維、快速部署、資源彈性擴展等優勢，同時解決企業對涉及核心數據的穩態業務的安全、穩定性要求及高速發展、快速變化型業務的敏捷性和自適應性能力的要求，即滿足企業雙模IT的適配條件。

第二，低代碼開發拉低應用開發的門檻

低代碼開發意味著企業無需編寫代碼或者編寫少量代碼，通過將業務需求直接體現在數據模型與頁面邏輯設計中，通過可視化拖拉拽方式就可以快速生成應用程序，支持企業數字化應用根據業務需求快速響應，具有開發和部署更快、門檻更低，運維更敏捷，安全性更高等優勢，在財務共享、采購共享等企業級系統平臺中廣泛應用。低代碼開發同時具有運行效率低、開發自由度低等劣勢，且不具備不可替代性，但面對愈發劇烈的市場及業務需求變化，低代碼開發應用會更加廣泛。

第三，數據中臺為財務數字化提供平臺工具

數據中臺是DT時代的大背景下，為實現數據快（快速）、準（準確）、省（低成本）賦能業務發展的目標，將企業的數據統一整合起來，借助大數據平臺完成數據的統一加工處理，對外提供數據服務的一套機制及應用。數據中臺能夠為企業財務管理帶來三大改變。一是數據中臺能打通數據壁壘，實現全方位、全過程、全領域的數據實時流動與共享。二是企業能基于數據中臺構建數據治理體系，實現數據標準化，將數據轉化為有價值的資產。三是企業能夠基于數據中臺開展數據建模和加工，這些數據和模型能夠企業開展預算、成本、績效等管理會計各個領域的豐富的場景化應用提供堅實的基礎。

第四，RPA推動財務自動化的實現

RPA（Robotic Process Automation）即機器人流程自動化，是能夠將手工工作自動化的機器人軟件，代替人工在用戶界面完成高重復、標準化、規則明確、大批量的日常事務操作，在報表推送、納稅申報、網銀流水下載等財務領域有廣泛應用。RPA的優勢在于可快速部署和擴展，見效快、成本低，并對封閉性較高的異構系統操作更為適用，但是對于復雜業務規則、高性能要求的場景不經濟，可被規則引擎和API接口替代。

第五，多維建模計算讓財務更智能

多維建模計算是為了滿足用戶從多角度多層次進行數據查詢和分析的需要而建立起來的基于事實和維的數據庫模型，實現OLAP（Online Analytical Processing）。數據展示、查詢和獲取是多維數據模型的直接應用，各類數據模型結合數據倉庫組成數據集市開放給不同的用戶群體使用，恰如按需定制的各類數據商品擺放在集市中供不同的消費者進行采購，開發自由度和需求匹配度大大提升。數據模型凝聚財務管理理念及經營決策訴求，是數據價值挖掘的核心手段。

第六，人工智能點亮財務數字化未來

人工智能（Artificial Intelligence，AI）是研究、開發用于“模擬、延伸和擴展人的智能”的“理論、方法、技術及應用系統”的一門技術科學，包括機器學習、語言圖像識別、自然語言處理和專家系統等分支。財務數字化轉型中應用的AI技術主要有三類：自然語言識別、知識圖譜和機器學習。自然語音識別技術令系統具備了感知并認知自然語言的能力。用戶可以隨時隨地、實時高效與數據進行“無門檻”交互。知識圖譜和智能推理技術令系統可以進行自動檢索閱讀，并與用戶進行智能問答，實現從人找數到數找人的轉變。應用機器學習，系統可以基于對業務知識的理解，科學預測、合理控制、智能分析。

圖3：財務數字化的六大關鍵技術

實現財務數字化的七大場景

《意見》明確提出了創建一流財務管理體系的五項職能（核算報告、資金管理、成本管控、稅務管理和資本運作）和五大體系（全面預算管理體系、合規風控體系、財務數智體系、財務管理能力評價體系、財務人才隊伍建設體系）。基于對上述內容的分析和拆解，結合財務管理的具體應用場景，元年研究院認為站在數據驅動和價值創造的角度，推動財務數字化的關鍵在于實現以下七大關鍵應用場景的數字化轉型，這七大場景也是創建世界一流財務管理體系需要重點關注的七大著力領域。

全面預算管理：動態、輕量、集約、賦能

預算管理是統領企業戰略落地的重要手段，預算的數字化管理是提升企業整體數字化轉型的重要起點和突破口，也是財務數字化的重要應用場景。完善縱橫貫通的全面預算管理體系是世界一流財務管理體系的重要組成部分。

在多變的市場環境和數字化時代，相較傳統預算，完善縱橫貫通的全面預算管理體系呈現如下特點：一是預算定位從管控型向賦能型發展，從靜態目標管理向動態運營指導轉變。從預算內容來講，年度預算模型和滾動預算模型向輕量化轉變，從追求預算體系的整體化到追求經營預算的精細化，預算控制從“零散型”向“集約型”轉變。數據、場景、智能成為預算的主旋律，數據驅動成為預算的新主線場景化預算賦能業務發展，智能預測使預算更有力量。預算技術體系從產品化到平臺化，數據中臺成為重塑預算的核心，AI技術成為預算進階的標配。

成本管理：精益、動態、實時、自動

對于企業的成本管理而言，伴隨數字技術而來的最根本的改變就是實現了“現實中的萬物”和“虛擬的互聯網”地整合，從而實現人與物之間的信息的高效、智能的溝通，并給精益化成本管理被企業更深入地應用提供了可能。具體來說：首先，物聯網能夠為成本管理提供及時、完整、可靠的數據基礎。其次，物聯網使得生產成本的計算線上留痕并且可追溯，也使得生產成本的計算結果更科學、更合理，并且能夠確保財務人員準確掌握生產線上各作業環節的資源消耗，實現對生產成本的動態核算和實時管理。最后，物聯網實現了成本管理工作的自動化。從物聯網獲得的數據可以與RPA技術相結合，進一步延展以實現自動化流程，實現數據賦能業務以及降本增效。

管理報告與經營分析；智能化、場景化、業務化

管理會計報告的本質是對數據分析應用的結果進行展示。智能技術的應用可以使系統具備智能化、敏捷化的快速建模能力，支持基于智能數據研發開展在線數據建模、基于智能算法進行統一畫像和構建公共數據模型。在此基礎上管理會計報告和數據分析應用將逐步實現智能化、業務化和場景化。

數字化時代的管理會計報告系統在數據展示方面具備多維度、可視化、定制化的鮮明特點。借助后臺的多維數據模型，系統可以為數據分析人員提供更靈活的自助數據分析功能。分析人員既可以通過拖拉拽或者點擊等快速操作，在數據模型中對數據進行快速的多維度分析并輸出分析報告；也可以利用語音或者文字交互，采用類搜索引擎的方式向系統提問，系統接收問題并進行整句改寫和語義識別后在后臺數據庫中執行數據檢索，并以適當的方式向提問人員進行呈現。

合并報表：合規、自動、敏捷、多維、場景拓寬

合并報表作為向使用者提供集團財務狀況，經營成果的重要參考依據，不但承載著公司的核心數據，還是財務管理對外輸出的窗口，也是對內管理的重要工具。創建世界一流的財務管理體系必然首先從關注合并報表開始，而在財務的數字化轉型過程中，合并報表往往就成了首先需要取得突破的重要一環。

財務數字化轉型對合并報表出具的準確與合規性、自動化水平與時效性、清晰透明與可追溯提出了更高的要求。在數字化轉型的背景下，未來數據需要被更加充分的挖掘和利用，場景將進一步拓寬，從主要滿足對外披露要求到更需要滿足內部管理要求，產品部署架構以及多元化業務需求也更注重敏捷化。

財務共享：管財融合、業財融合、數據賦能

作為財務數字化轉型的突破口，財務共享中心在世界一流財務管理體系中的地位無可替代。一方面，它能夠助力企業打通和整合業務和財務的流程和數據，實現交易透明化、流程自動化和數據真實化；另一方面，它能夠支撐管理實現賦能決策，使企業能夠從交易源頭實時獲取業財數據并開展數據分析，實現業務風險管控和業務發展支撐。隨著新技術在財務領域深入應用，企業的財務處理和管理流程逐步實現智能化、自動化。自動化使大量人員獲得解放，可以從“事務性”工作轉向“管理型”工作；智能化則為財務共享中心開展數據分析和數據應用賦能。財務共享中心逐漸從服務于企業內部基于財務制度、財務準則的流程，擴張到服務于更多的業務伙伴，創造業務價值。在數字化時代，財務共享中心基于對管理會計思想的導入，業務與財務的深度融合以及智能技術的深入應用，能夠實現職能的大躍遷，不僅具備自動化核算能力，推動“會計無人工廠”從想象變為現實，還能開展高價值的財務分析、經營決策、預算管理、風險管控等服務。

司庫管理：高效運營、智能化風控、全品種投融資管理、多維立體可視

作為資金管理的升級，司庫管理正在由企業后臺支撐部門負責資金價值保護的角色，逐步升級為企業集團內或者金融機構內負責資金價值創造的職能。現代企業司庫管理的重心和主要任務已經轉變為以價值創造為目標的資金高效運營和金融資源統籌，追求專業化和價值最大化，為支撐公司業務戰略和財務目標提供必要的資金和信息支持，并能夠從財務和運營中識別風險，以更加全局乃至全球的視野管理企業和監控企業現金流。數字化驅動下，新一代信息技術不斷成熟，在司庫管理領域的應用場景逐漸拓展，借助OCR、RPA、NLP等替代人工的技術提升資金高效高質量運營，運用互聯網+、云技術、大數據、AI等智能技術，實現前瞻性預測分析及監控預警等需求，幫助企業打造集高效運營服務、智能化風控、全品種投融資管理、多維立體可視的司庫管理體系，為企業創造價值。

稅務管理：共享化、一體化、智能化

與其他場景主要基于企業自身需要轉型不同，稅務管理的數字化轉型不僅來自企業內部的效率和效益需求，更來自企業外部的監管壓力。隨著金稅四期工程的開啟，企業稅務管理的重心由“以票算稅”轉變為“以數管稅”，以自動化、共享化、智能化為特征的“智慧稅務數字化管理”成為數字化時代世界一流財務管理體系的標配，是財務全面數字化轉型的必然結果。

自動化：立足于企業內部的稅務管理信息系統，實現全部涉稅業務的線上化和自動化處理，降低涉稅風險，提高整體稅務籌劃能力，為企業創造價值。

共享化：通過整合企業內外部的資源，實現內通外聯；通過網絡化的平臺，實現稅務管理從分散到集約的轉變，從而達到稅務資源配置的帕累托最優。

智能化：語音識別、OCR、語義識別、知識圖譜等人工智能技術和云計算、大數據等技術相結合將推動稅務管理模式的創新，大幅度提升企業的稅務管理效率，提高企業的稅務風險管控能力。

身處國企改革浪潮之下，財務管理在變革轉型過程中面臨諸多困惑與挑戰。對不同企業而言，財務數字化的切入路徑或有不同，技術融合或有深淺，場景應用或有先后，但“世界一流財務”都是那個一致的終點。當眾多央國企爭相踏上這一賽道，我們期待這些走在管理前沿的中國企業交出更多有力的中國答卷。