東審解讀 | 財務年底結賬、年終關賬的注意事項！

2022-12-20 15:52 來源：中國會計網

　　2022年已經步入尾聲，一年一度的年底關賬是財務們尤為關注的事情。今年是數字化升級，監管趨嚴的一年：大數據對比、防偽稅控全面升級、動態監控預警……所以在如此大環境下，做好年終結賬尤為重要。

　　東審財稅財務核算專家、財稅咨詢專家、金牌講師李妍提醒財務人員：年終結算煩冗復雜，涉及到資產清查、債務核實、清賬、財務預決算、年終報表、所得稅申報、所得稅匯算清繳、股東分紅等等重大問題。很多時候，如果年終賬務沒有據實調整、合規封賬，會給企業遺留下很多財稅領域的風險點，這些也是最容易引起審計人員和有關部門關注的問題。

　　正確認知企業的財務報表調整事項，在關帳前做好最后一步的處理在這種環境下就顯得尤為重要。對此，東審財稅專家李妍提出這7個關鍵點。

　　關鍵點一：債權債務梳理

　　摸清債權債務的來路，需要分析債權的賬齡，應收賬款的賬齡，是指資產負債表中的應收賬款從銷售實現、產生應收賬款之日起，至資產負債表日止所經歷的時間。

　　欠賬的時間越長，即賬齡越長，那么賬款收回的可能性越小，發生壞賬損失的概率和計提的壞賬準備也越大。通常，在估計時將應收賬款按欠賬期限的長短分成幾個區段，按不同區段估計一個壞賬百分率。然后相加即確定應估計的壞賬損失總額和壞賬準備金額，與“壞賬準備”科目期末的賬面余額比較，以其差額作為本期應提的壞賬準備數。

　　關鍵點二：實物資產清查

　　1.確定各項財產物資、債權債務的實有數，查明賬存額與實存額之間的差異，以及產生差異的原因和責任；

　　2.查明各項財產物資的儲備和利用情況；

　　3.查明各項財產物資有無挪用、貪污、盜竊以及有無毀損、變質和浪費等情況；

　　4.檢查會計主體對財經紀律的遵守情況，查明各種往來結算款項的結算是否正常；

　　5.查明財產物資的驗收、保管、調撥、報廢以及現金出納、賬款結算等手續制度的貫徹和落實情況，提高管理水平。

　　關鍵點三：預提跨期關注

　　1.取得跨期發票，當年還未完成匯算清繳工作。

　　平時發票暫時沒有取得，但是相應的成本費用可以真實計量確認的，只要企業在次年的匯算清繳前取得合規發票都是可稅前扣除的。前提是企業財務要有權責發生制意識，要有預見性，并進行了正確的賬務處理。

　　2.取得跨期發票，當年已完成匯算清繳工作。

　　跨年發票需要入賬的當年已經做了匯算清繳工作，企業需做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　關鍵點四：稅收政策運用

　　利用固定資產加速折舊政策：現行適用研發費用稅前加計扣除比例75%的企業，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

　　關鍵點五：資產損失處理

　　資產損失是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　從2017年度企業所得稅匯算清繳開始，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》。不再報送資產損失相關資料，相關資料由企業留存備查。其中可以看到有7種情況是要填報清單申報，其他情況則需填報專項申報。

　　關鍵點六：扣除憑證檢查

　　1.自查企業發生的支出對應的稅前扣除憑證是否與企業取得的收入有關，與企業收入有關的支出是否合理；

　　2.自查企業發生的與企業取得收入相關的支出對應的內部憑證或內部會計原始憑證是否符合歸集會計法律、法規的相關規定；

　　3.暫未取得的稅前扣除憑證，企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前（第二年的5月31日之前）必須取得稅前扣除憑證；

　　4.預提的員工工資如果沒有發放，務必在第二年的5月31日前實際發放給員工。

　　關鍵點七：稅收風險控制

　　如財務入賬到“其他應收款”科目下的納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配。

　　年末結轉前，應對本年度的各種稅費進行一次梳理，檢查有無計算錯誤、有無遺漏。對于常規稅種，每月或每季度企業一般都會按時申報，但是對于一些不經常發生的稅種卻可能遺漏，如印花稅等。

　　在疫情壓力下國家今年出臺了多項利于企業的稅收優惠政策，對此，東審財稅專家李妍提醒財務人員要積極關注政策變化，年底關賬前充分做好準備工作，合理利用這些政策做好企業的財稅服務工作。12月23日聚集東審直播間，14:00-16:30李妍帶你學習年底結賬那些事。關注“東審會計師事務所”官方微信公眾號，在對話框發送您的手機號碼進行報名。